Phương pháp quỹ chìm để chuộc nợ (kế toán)

Một quỹ chìm có thể được định nghĩa là một quỹ, được tạo ra bởi một khoản phí chống lại hoặc chiếm đoạt lợi nhuận được thể hiện bằng các khoản đầu tư cụ thể, được đưa vào tồn tại cho một mục đích cụ thể, chẳng hạn như thay thế một tài sản khi hết hạn sử dụng hoặc chuộc lỗi, tranh chấp - Wickery, BG

Theo phương pháp này, Quỹ chìm hoặc Quỹ thanh toán nợ có số tiền bằng nhau được tạo ra từ lợi nhuận hàng năm. Số tiền được ghi có vào quỹ chìm được tính toán với sự trợ giúp của Bảng quỹ chìm. Quỹ này được đầu tư bên ngoài doanh nghiệp chứng khoán hàng năm.

Số tiền đầu tư vào chứng khoán được ghi nợ vào 'Đầu tư quỹ chìm, hoặc Tài khoản đầu tư quỹ mua lại nợ. Số tiền đầu tư vào chứng khoán được phép tích lũy với lãi kép. Mệnh giá và giá thị trường của chứng khoán có thể khác nhau. Nhưng tiền lãi luôn được tính trên mệnh giá của chứng khoán.

Cách thực hành là để dành riêng hàng năm một khoản tiền bằng nhau, với lãi suất gộp, theo tỷ lệ quyết định, sẽ lên tới số tiền cần thiết để trả hết các khoản nợ vào ngày cố định để chuộc lại. Đồng thời với việc chiếm đoạt, một khoản tiền tương tự được đầu tư vào chứng khoán thu nhập cố định hạng nhất cùng với tiền lãi nhận được từ năm này qua năm khác.

Cho đến khi các khoản nợ được trả hết, quỹ chìm xuất hiện ở phía nợ và đầu tư quỹ chìm ở phía tài sản của bảng cân đối kế toán. Cần nhớ rằng trong khi đầu tư vào quỹ chìm, số tiền lãi nhận được và khoản trả góp hàng năm được đầu tư cùng nhau. Trong năm ngoái, không có khoản tiền nào được đầu tư thay vào đó là các khoản đầu tư được bán và số tiền nợ được hoàn trả.

Lợi nhuận hoặc thua lỗ khi bán các khoản đầu tư được chuyển sang quỹ chìm. Sau khi mua lại tất cả các khoản nợ, số dư còn lại trong quỹ chìm được chuyển sang dự trữ chung nhưng phần lợi nhuận từ việc bán đầu tư quỹ chìm tốt nhất là chuyển sang dự trữ vốn. Trong trường hợp chỉ một phần của các khoản nợ được chuộc lại, một số tiền tương đương với mệnh giá của các khoản nợ được chuộc lại sẽ chỉ được chuyển sang dự trữ chung.

Làm thế nào để tìm ra số tiền chìm? Số tiền được ghi có vào quỹ chìm hàng năm được xác định với sự trợ giúp của Bảng quỹ chìm. Nếu các điều khoản của vấn đề ghi nợ quy định rằng các khoản nợ phải được chuộc lại với phí bảo hiểm, thì số tiền trả góp được tính toán dựa trên số tiền phải trả khi mua lại, bao gồm cả phí bảo hiểm.

Bảng trên cho thấy rằng để có được Re. 1 vào cuối bốn năm, người ta phải đầu tư RL. 0.232012 bằng 5% chứng khoán hàng năm cùng với tiền lãi sẽ kiếm được trong khoảng thời gian đó. Điều này có nghĩa là nếu một công ty muốn đổi R. 5, 0000, 000 nợ với mức phí bảo hiểm 10% sau 4 năm và lợi tức đầu tư là 5%. Số tiền trả góp hàng năm sẽ là 0, 02012 x 5, 50, 000 (tức là 5, 00.000 + 10% phí bảo hiểm) = R. 1.27.606, 60.

Quỹ chìm là gì?

Một quỹ chìm có thể được định nghĩa là một quỹ, được tạo ra bởi một khoản phí chống lại hoặc chiếm đoạt lợi nhuận được thể hiện bằng các khoản đầu tư cụ thể, được đưa vào tồn tại cho một mục đích cụ thể, chẳng hạn như thay thế một tài sản khi hết hạn sử dụng hoặc chuộc lỗi, tranh chấp (Wickery, BG)

Ghi sổ kế toán:

Các mục cần thiết trong sổ sách của công ty, liên quan đến quỹ chìm sẽ như sau:

Cuối năm thứ nhất

1. Để tạo quỹ chìm:

Chiếm đoạt lãi lỗ a / c Dr.

Để chìm quỹ a / c

(Đối với các khoản trả góp hàng năm sẽ được đầu tư).

2. Số tiền chiếm đoạt được đầu tư:

Đầu tư quỹ chìm a / c Dr.

Gửi ngân hàng A / c

(Đối với số tiền thực tế đầu tư).

Vào cuối tất cả các năm tiếp theo:

1. Khi nhận được tiền lãi từ quỹ đổi nợ:

Ngân hàng tiến sĩ

Quan tâm đến đầu tư quỹ chìm a / c

(Đối với số tiền lãi nhận được)

Chú thích:

Điểm quan trọng cần lưu ý ở đây là nếu chứng khoán được mua từ thị trường mở, giá trị danh nghĩa của các khoản đầu tư được mua thường sẽ khác với số tiền được trả. Các khoản đầu tư được ghi vào sổ sách theo số tiền thực tế đã trả nhưng tỷ lệ lãi cho các khoản đầu tư sẽ được tính toán với tham chiếu đến mệnh giá của các khoản đầu tư.

2. Đối với việc chuyển tiền lãi từ các khoản đầu tư quỹ mua lại nợ:

Lãi suất đầu tư quỹ chìm

Để chìm quỹ a / c

(Đối với việc chuyển tiền lãi sang quỹ chìm a / c)

3. Khi trả góp hàng năm được trích ra khỏi lợi nhuận:

Chiếm đoạt lãi lỗ a / c Dr.

Để chìm quỹ a / c

(Đối với các khoản trả góp hàng năm sẽ được đầu tư).

4. Khi số tiền hàng năm chiếm dụng cộng với tiền lãi nhận được được đầu tư vào chứng khoán:

Đầu tư quỹ chìm a / c Dr.

Gửi ngân hàng A / c

(Đối với đầu tư trả góp hàng năm và tiền lãi nhận được)

Vào cuối năm ngoái:

1. Khi nhận được tiền lãi:

Ngân hàng a / c Dr.

Quan tâm đến đầu tư quỹ chìm a / c

(Được nhận lãi từ các khoản đầu tư)

2. Khi tiền lãi được chuyển:

Lãi suất đầu tư vào quỹ chìm a / c Dr.

Để chìm quỹ a / c

(Được chuyển lãi sang quỹ chìm)

3. Khi trả góp hàng năm được trích ra khỏi lợi nhuận:

Chiếm đoạt lãi lỗ a / c Dr.

Để chìm quỹ a / c

(Được trả góp hàng năm)

Chú thích:

Điểm quan trọng cần lưu ý là trong năm ngoái, mục nhập để mua các khoản đầu tư quỹ chìm không được ghi lại, bởi vì các khoản nợ là do chuộc lại và công ty cần tiền cho cùng.

Do đó, các khoản đầu tư đại diện cho quỹ chìm nên được xử lý để ghi lại mục nhập sau:

4. Khi các khoản đầu tư vào quỹ chìm được bán với lợi nhuận:

Ngân hàng a / c Tiến sĩ (với số tiền nhận được)

Để đầu tư quỹ a / c (với giá trị sổ sách của các khoản đầu tư được bán)

Để chìm quỹ a / c (với số tiền lãi)

(Là các khoản đầu tư được bán có lãi)

Hoặc là

Nếu các khoản đầu tư của quỹ chìm được bán, thua lỗ:

Ngân hàng a / c Tiến sĩ (với số tiền nhận được)

Quỹ chìm a / c Tiến sĩ (với số tiền thua lỗ)

Để chìm đầu tư quỹ a / c (với giá trị sổ sách của các khoản đầu tư được bán)

(Đang chìm đầu tư quỹ bị lỗ)

5. Để chuyển khoản thua lỗ về vấn đề gỡ nợ chưa được xóa:

Quỹ chìm a / c Dr.

Mất mát về vấn đề nợ A / c

6. Khi giấy nợ được chuộc lại:

Tài khoản nợ

Để người giữ nợ a / c

(Đang ghi nợ vì chuộc lỗi)

Người giữ nợ a / c Dr.

Gửi ngân hàng a / c

(Được trả lại nợ)

Chú thích:

Quỹ chìm thể hiện lợi nhuận tích lũy, dành cho mục đích mua lại các khoản nợ. Vì vậy, sau khi các khoản nợ được đổi, tài khoản quỹ chìm nên được đóng lại bằng cách chuyển nó vào tài khoản dự trữ chung:

7. Khi tài khoản quỹ bị chìm được chuyển sang dự trữ chung:

Quỹ chìm a / c Dr.

Để dự trữ chung A / c

Chú thích:

Phải cẩn thận trong khi chuyển số dư quỹ chìm sang Dự trữ chung. Lợi nhuận từ việc mua lại các khoản nợ và lợi nhuận từ việc bán các khoản đầu tư được chuyển vào tài khoản quỹ chìm. Những lợi nhuận có bản chất vốn.

Trong khi quỹ chìm được tạo ra từ Lợi nhuận & Lỗ A / c. Do đó, lợi nhuận vốn và lợi nhuận doanh thu được trộn lẫn trong tài khoản quỹ chìm, trong khi đóng quỹ chìm, phần lợi nhuận vốn nên được chuyển sang Dự trữ vốn và lợi nhuận doanh thu cho Tổng dự trữ.

Hình minh họa:

(Mua lại quỹ chìm chìm).

M. Ltd., phát hành vào ngày 1 tháng 1 năm 2009 1.000 12% Nợ của R. 100 mỗi khoản hoàn trả vào cuối 3 năm với mức phí bảo hiểm là 5%. Nó đã được quyết định để tạo ra một quỹ chìm để chuộc lỗi. Các khoản đầu tư dự kiến ​​sẽ kiếm được lãi suất 5% mỗi năm.

Tham chiếu đến bảng quỹ chìm cho thấy Re. 0.317209 đầu tư ở mức 5% mỗi năm cho Re. 1 vào cuối ba năm, các khoản đầu tư đã được bán ở mức giá rt. 70.000 và các khoản nợ đã được chuộc lại. Cung cấp các mục nhật ký và chuẩn bị Nợ, quỹ chìm và tài khoản đầu tư quỹ chìm trong ba năm.

Quỹ chìm nợ không tích lũy:

Những quỹ chìm trong đó thu nhập lãi từ đầu tư quỹ chìm không tích lũy trong quỹ chìm mà được chuyển vào tài khoản lãi và lỗ. Theo đó, các khoản thu nhập lãi này không được tái đầu tư vào chứng khoán cùng với các khoản trả góp hàng năm. Theo hệ thống này, số tiền trả góp hàng năm chắc chắn sẽ nhiều hơn, vì thu nhập lãi không được tái đầu tư. Tất cả các mục khác giống như đã được thảo luận trước đó trong trường hợp quỹ chìm tích lũy.