Tài khoản lãi lỗ: Dự phòng điều chỉnh, chi phí và nợ xấu

Tài khoản lãi lỗ: Dự phòng điều chỉnh, chi phí và nợ xấu!

Tài khoản lãi và lỗ bắt đầu bằng tín dụng từ Tài khoản giao dịch đối với lợi nhuận gộp (hoặc ghi nợ nếu có lỗ gộp). Sau đó, tất cả các chi phí hoặc tổn thất chưa được ghi nợ vào Tài khoản giao dịch sẽ được ghi nợ vào Tài khoản lãi và lỗ. Nếu có bất kỳ thu nhập nào ngoài lợi nhuận gộp, nó cũng sẽ được chuyển vào tín dụng của Tài khoản lãi và lỗ.

Một nguyên tắc cơ bản để chuẩn bị Tài khoản giao dịch và lãi và lỗ là chi phí và thu nhập cho toàn bộ thời gian giao dịch, nhưng chỉ trong thời gian giao dịch, được đưa đến Tài khoản giao dịch và Tài khoản lãi lỗ. Điều này có nghĩa là nếu một chi phí đã phát sinh nhưng chưa được thanh toán, một khoản nợ phải trả phải được tạo ra trước khi các tài khoản có thể được cho là hiển thị một bức tranh thật.

Tất cả các tài khoản chi phí nên được điều chỉnh đúng. Đó là một thực tế phổ biến, ví dụ, để trả lương cho một tháng vào ngày đầu tiên của tháng tiếp theo. Tiền lương cho tháng ba thường được trả vào tháng Tư. Nếu các tài khoản đang được thực hiện đến ngày 31 tháng 3, người ta phải tính đến mức lương chưa được trả cho tháng 3, Mục nhập là:

Tài khoản tiền lương

Để tiền lương xuất sắc

Tiền lương Tài khoản chưa thanh toán là một khoản nợ và sẽ xuất hiện trong bảng cân đối kế toán.

Trên đây là đúng cho tất cả các chi phí. Bất kỳ chi phí nào liên quan đến thời gian giao dịch chưa được thanh toán phải được điều chỉnh để hiển thị vị trí chính xác của nó bằng một mục ghi nợ tài khoản chi phí và ghi có tài khoản tồn đọng chi phí. Chúng ta có thể dễ dàng tính toán số tiền trong trường hợp chi phí cố định như tiền lương hoặc tiền thuê nhà. Đối với những người khác, chúng ta nên quét các chi phí.

Giống như một số chi phí của thời kỳ giao dịch có thể không thực sự được thanh toán cho đến sau khi kết thúc thời gian giao dịch, một số chi phí khác có thể được thanh toán trước, đến mức lợi ích của chi phí sẽ được tích lũy trong kỳ giao dịch tiếp theo . Giả sử, vào ngày 1 tháng 7, một chính sách bảo hiểm được đưa ra để chống cháy. Phí bảo hiểm, nói, R. 4.000 sẽ được thanh toán ngay lập tức. Chính sách sẽ chạy đến ngày 30 tháng 6 sắp tới.

Nếu các tài khoản được thực hiện đến ngày 31 tháng 3 hàng năm, lợi ích của chính sách bảo hiểm sẽ là trong chín tháng năm nay và ba tháng vào năm tới. Do đó, tổng của R. 4.000 được trả dưới dạng phí bảo hiểm nên được phân bổ giữa năm nay và năm tiếp theo theo tỷ lệ 9: 3 hoặc 3: 1. R. 1.000 phí bảo hiểm được trả trước năm tới hoặc có thể nói là trả trước. Phí bảo hiểm năm nay chỉ là Rs. 3.000.

Để đặt vấn đề đúng, người ta phải vượt qua mục sau:

Tài khoản trả trước bảo hiểm

Để bảo hiểm tài khoản cao cấp 1.000

Bằng cách ghi có Tài khoản Bảo hiểm Premium bằng R. 1.000, nó được giảm xuống còn rupi 3.000 con số sẽ xuất hiện trong Tài khoản lãi và lỗ. Tài khoản trả trước bảo hiểm là một tài sản trên mạng và sẽ xuất hiện trong Bảng cân đối kế toán. Năm tới, nó sẽ được chuyển vào Tài khoản Bảo hiểm.

Điều chỉnh:

Việc điều chỉnh của NỀN TẢNG để có thể liên quan đầy đủ đến các số liệu với thời gian giao dịch liên quan đến thu nhập. Giả sử, cơ sở đã được cho thuê lại vào ngày 1 tháng 3 và tiền thuê ba tháng, R. 9.000, đã được nhận trước. Nếu một người đang tạo tài khoản đến ngày 31 tháng 3, người ta chỉ nên tính đến tiền thuê một tháng để chuẩn bị Tài khoản lãi và lỗ; tiền thuê hai tháng còn lại, đã nhận được, cho năm tiếp theo và sẽ được ghi có vào Tài khoản lãi và lỗ trong năm tới.

Các mục điều chỉnh là:

Tài khoản thuê nhà Tiến sĩ 6.000

Cho thuê nhận được trong tài khoản trước 6.000

Tiền thuê nhận được trong Tài khoản tạm ứng là một trách nhiệm pháp lý và được hiển thị trong bảng Cân đối.

Thu nhập kiếm được nhưng chưa nhận được bằng tiền mặt cũng nên được tính đến. Giả sử, trong trường hợp cho thuê mặt bằng, tiền thuê cho tháng ba vẫn chưa được nhận; người ta phải vượt qua mục sau (tài khoản được chuẩn bị đến ngày 31 tháng 3):

Tiền thuê kiếm được nhưng không nhận được tài khoản

Thuê tài khoản

Tài khoản kiếm được nhưng không nhận được sẽ là một tài sản và được hiển thị trong Bảng cân đối kế toán.

Tóm lại, tất cả các chi phí và thu nhập phải được điều chỉnh để hiển thị một con số liên quan đến toàn bộ thời gian giao dịch nhưng chỉ với thời gian giao dịch mà các tài khoản đang được chuẩn bị. Trong các kỳ thi, một sinh viên nên đặc biệt cẩn thận để lưu ý thu nhập hoặc chi phí nào phải được điều chỉnh.

Thông thường câu hỏi ẩn một sự điều chỉnh. Ví dụ: số dư dùng thử có thể hiển thị một khoản nợ đối với Khoản vay của vay ở mức 18% R. 10.000. TIỀN Các khoản lãi hàng năm, sinh viên sẽ lưu ý, đến với R. 1.800. Số dư thử nghiệm phải được thông qua cẩn thận để xem liệu toàn bộ tiền lãi này đã được thanh toán hay chưa. Nếu không, số dư chưa thanh toán phải được cung cấp cho.

Tương tự, sinh viên có thể đi qua trong số dư dùng thử một mặt hàng như sau về mặt tín dụng:

Premium Premium nhận được từ Người học việc trong 3 năm tính đến ngày 31 tháng 3 năm 2012, R. 21.000

Nếu các tài khoản đang được chuẩn bị cho năm kết thúc vào ngày 31 tháng 3 năm 2010, người ta chỉ nên lấy 1/3 phí bảo hiểm cho khoản tín dụng của Tài khoản lãi và lỗ vì phần còn lại của phí bảo hiểm thuộc về các năm 2010-2011 và 2011- 2012.

Các mục điều chỉnh là:

Tài khoản nhận cao cấp Tiến sĩ 14.000

Đến Premium nhận được trong tài khoản tạm ứng 14.000

Phí nhận được trong tài khoản tạm ứng sẽ xuất hiện trong Bảng cân đối kế toán về phía nợ phải trả.

Các chi phí xuất hiện trong Tài khoản lãi và lỗ:

Nếu một người hiểu từ chi phí trực tuyến, sẽ không có khó khăn gì trong việc quyết định những mục nào trong số dư dùng thử sẽ được hiển thị trong Tài khoản lãi và lỗ. Tất cả các chi phí của người khác, ngoài những khoản đã được đưa vào Tài khoản giao dịch sẽ xuất hiện trong Tài khoản lãi và lỗ. Nói cách khác, chi phí doanh thu (ngoại trừ khoản đã có trong Tài khoản giao dịch) và các khoản lỗ sẽ được ghi nợ vào Tài khoản lãi và lỗ. Những điểm sau đây, tuy nhiên, cần lưu ý.

(1) Bản vẽ của hoàng cung không phải là một khoản chi phí, là tiền được rút ra bởi chủ sở hữu để sử dụng cá nhân. Bản vẽ sẽ không được ghi nợ vào Tài khoản lãi và lỗ mà sẽ được ghi nợ vào Tài khoản vốn. Ngoài ra, nếu chủ sở hữu được hưởng một số lợi ích cá nhân từ chi phí do doanh nghiệp chịu, thì phải tính một tỷ lệ đúng hạn cho chủ sở hữu (nghĩa là ghi nợ vào Tài khoản Vốn hoặc Tài khoản Bản vẽ). Ví dụ: nếu chiếc xe thuộc công ty cũng được sử dụng cho mục đích nội địa, một tỷ lệ phù hợp, tức là một phần ba, trong tất cả các chi phí xe hơi, nên được ghi nợ vào Tài khoản bản vẽ và phần còn lại chỉ có trong Tài khoản lãi và lỗ.

(2) Thuế thu nhập phải trả cũng không phải là một khoản chi phí, mà chỉ là phần thu nhập của chính phủ. Không nên ghi nợ vào Tài khoản lãi và lỗ mà vào Tài khoản vốn. (Cách xử lý trong trường hợp của công ty cổ phần là khác nhau).

(3) Các khoản chi tiêu thuộc danh mục Doanh thu hoãn lại Chi tiêu doanh thu nên được trải dài trong ba hoặc bốn năm; nói rằng, chỉ một phần ba hoặc một phần tư chi tiêu nên được tính vào Tài khoản lãi và lỗ. Phần còn lại xuất hiện trong bảng cân đối. Mất mát nặng nề do những nguyên nhân không lường trước được, chẳng hạn như hỏa hoạn hoặc động đất, cũng có thể được xử lý theo cách tương tự. Điều này không áp dụng cho các khoản lỗ phát sinh do điều kiện giao dịch. Mất mát do giá giảm không thể được coi là chi phí doanh thu hoãn lại.

Các chi phí sẽ tự nhiên thay đổi từ doanh nghiệp để kinh doanh.

Tuy nhiên, sau đây là danh sách các chi phí thông thường:

Dưới đây được xem xét một số mặt hàng cụ thể:

Giảm giá được phép và nhận:

Giảm giá có hai loại chiết khấu tiền mặt và chiết khấu thương mại. Chiết khấu thương mại được phép cho khách hàng nếu anh ta đặt hàng một số lượng nhất định (hoặc số lượng) trở lên. Mục đích là để khuyến khích anh ta mua nhiều hơn tại một thời điểm. Một công ty có thể cung cấp giảm giá 10 phần trăm cho tất cả các đơn đặt hàng với giá trị của R. 10.000 trở lên.

Đây là chiết khấu thương mại. Cách xử lý chiết khấu thương mại là tại thời điểm chuẩn bị hóa đơn, số tiền chiết khấu thương mại được khấu trừ. Nếu hàng hóa đã được mua và chiết khấu thương mại nhận được, giao dịch mua sẽ được ghi vào Sổ ngày mua hàng theo số liệu ròng, tức là tổng mua trừ đi chiết khấu thương mại. Tương tự, nếu chiết khấu thương mại đã được cho phép đối với khách hàng, mục nhập trong Sổ bán hàng được thực hiện theo con số ròng.

Mục đích của việc giảm giá tiền mặt là để khuyến khích khách hàng thanh toán kịp thời. Nếu thanh toán không được thực hiện trước một ngày nhất định, không được phép giảm giá. Giảm giá tiền mặt xuất hiện trong sổ quỹ tiền mặt. Chỉ có chiết khấu tiền mặt xuất hiện trong Tài khoản lãi và lỗ Giảm giá tiền mặt được phép ở bên nợ và Chiết khấu tiền mặt nhận được ở phía tín dụng.

Hoàn tiền là một thuật ngữ khác. Hoàn tiền biểu thị một khoản trợ cấp được thực hiện bởi các nhà cung cấp cho những khách hàng mua hàng hóa có giá trị nhất định hoặc nhiều hơn trong một khoảng thời gian nhất định. Ví dụ, một công ty có thể tuyên bố rằng những người mua hàng hóa trị giá RL. 10, 00, 000 trở lên trong một năm sẽ được phép giảm giá 5%. Vào cuối năm, nếu một khách hàng cho thấy rằng anh ta đã mua hàng hóa, hãy nói. 11, 00, 000, anh ta sẽ được ghi có Rup. 5.500. Hoàn tiền cho phép là một khoản lỗ và giảm giá nhận được là một khoản lợi nhuận.

Chú thích:

Một ý kiến ​​đang gia tăng rằng giảm giá và giảm giá tiền mặt được phép nên được khấu trừ vào doanh số và giảm giá và giảm giá tiền mặt nhận được nên được khấu trừ từ mua hàng. Điều này là do trong trường hợp mua hàng, một công ty hoạt động tốt sẽ tận dụng các điều khoản chiết khấu và có thể cân nhắc trong khi đặt hàng và trong trường hợp bán hàng, giá bán thường được đánh dấu để bù đắp cho chiết khấu tiền mặt được cho phép. Tuy nhiên, sinh viên sẽ làm tốt theo phương pháp truyền thống về giảm giá và chiết khấu vào Tài khoản lãi và lỗ.

Nợ xấu:

Số tiền do một số khách hàng không được phục hồi. Chúng được gọi là nợ xấu. Số tiền không thể phục hồi là một mất mát. Nếu một người nộp đơn yêu cầu phá sản, các chủ nợ của anh ta thường sẽ viết số tiền đến hạn từ anh ta như một khoản nợ xấu.

Các mục trong sổ sách của chủ nợ là:

Nợ xấu Tài khoản Dr.

Tài khoản của con nợ (theo tên).

Tài khoản của con nợ sau đó bị đóng và tài khoản nợ xấu được chuyển, vào cuối năm, sang phía ghi nợ của Tài khoản lãi và lỗ.

Đôi khi, số tiền sau đó được thu hồi toàn bộ hoặc một phần. Trong trường hợp đó, tài khoản cho người được ghi có không phải là tài khoản cá nhân của con nợ, mà là Tài khoản đã thu hồi nợ xấu. Đây là một lợi nhuận rõ ràng trên mạng.

Dự phòng nợ khó đòi:

Giả sử, một người nợ R. 500 và một người nghi ngờ về khả năng hoặc (ý định) trả tiền của anh ta nhưng người ta cũng không muốn xóa sổ trong thời gian này. Năm tới, số tiền thực sự trở nên tồi tệ và phải được xóa sổ. Là mất mát trong năm tới hay năm nay? Rõ ràng là năm nay. Mất mát cho con nợ năm nay là mất mát của năm nay ngay cả khi việc xóa nợ thực sự được thực hiện vào năm tới.

Một nên cung cấp cho sự mất mát trong năm nay. Không biết số tiền thực tế sẽ phải xóa trong năm tới, người ta chỉ có thể đoán và sửa một con số tùy ý. Lợi nhuận năm nay được giảm bởi con số này và số tiền được coi là một khoản dự phòng. Bất kỳ số tiền nào có thể phải được xóa trong năm tới sẽ được đáp ứng ngoài quy định do đó được tạo ra.

Mục nhập để tạo ra điều khoản là:

Tài khoản lãi lỗ lỗ Dr.

Để cung cấp cho các khoản nợ xấu và nghi ngờ.

Dự phòng cho các khoản nợ xấu và nghi ngờ sẽ xuất hiện trong Bảng cân đối kế toán. Năm tới, số nợ xấu thực tế sẽ được ghi nợ không phải vào Tài khoản lãi và lỗ mà là Dự phòng cho Tài khoản nợ xấu và nghi ngờ sẽ bị giảm. Việc cung cấp có thể được đưa ra với số tiền cần thiết bằng cách ghi nợ một lần nữa vào Tài khoản lãi và lỗ và ghi có vào Dự phòng cho tài khoản nợ xấu và nghi ngờ.

Kiểm tra, ví dụ, như sau:

Rõ ràng là một khoản tiền của RL. 5.000 đã được đưa xuống từ năm kế toán 2010-11 dưới dạng Dự phòng Tài khoản Nợ xấu và Nghi ngờ. Để tài khoản này hiện đang ghi nợ R. 4.300 là nợ xấu trong năm 2011-2012. Số dư của R. 700 còn lại. Giả sử bây giờ, vào ngày 31 tháng 3 năm 2012, một điều khoản của R. Cần có 6.500. Rõ ràng, người ta nên ghi có Dự phòng Tài khoản Nợ xấu bằng R. 5, 800, tức là R. 6.500 yêu cầu trừ đi R. 700 đã tồn tại.

Học sinh phải lưu ý rằng Tài khoản lãi và lỗ vào Mach 31, 2012 sẽ chỉ được ghi nợ bằng R. 5, 800 và Điều khoản cho Tài khoản nghi ngờ và xấu cho thấy, vào ngày 31 tháng 3 năm 2012, số dư của R. 6.500. Tổng này sẽ xuất hiện trong bảng cân đối.

Theo thông lệ, sẽ hiển thị khoản ghi nợ vào Tài khoản lãi và lỗ theo cách sau:

Đôi khi, số dư giảm từ năm trước lớn đến mức ngay cả sau khi ghi nợ quảng cáo nợ xấu của năm hiện tại để lại số dư mong muốn vào cuối năm, một khoản thặng dư vẫn còn. Khoản thặng dư này được chuyển sang tín dụng của Tài khoản Lợi nhuận và Mất.

Số tiền được hiển thị ở phía tín dụng của Tài khoản lãi và lỗ như sau (với số liệu tưởng tượng):

Dự phòng cho các khoản nợ xấu và nghi ngờ vẫn sẽ hiển thị số dư là R. 5.500 trong ví dụ trên và sẽ xuất hiện trong bảng cân đối.

Trong thực tế, mỗi tài khoản được kiểm tra và một danh sách các khoản nợ nghi ngờ được chuẩn bị; tổng số của danh sách là điều khoản cần thiết.

Giả sử, vào ngày 31 tháng 3 năm 2011, số tiền sau đây bị nghi ngờ phục hồi:

Rajesh R. 5.000

Khanna R. 4.300

Swami R. 6.100

Tổng cộng là Rs. 15.400; số tiền này sẽ được ghi nợ vào Tài khoản lãi và lỗ và được ghi có vào Tài khoản dự phòng cho các khoản nợ nghi ngờ. Giả sử, vào năm 2011-2012, Swami trả số tiền đến hạn trong khi Khanna mất khả năng thanh toán; danh sách các khoản nợ đáng ngờ vào ngày 31 tháng 3 năm 2012 cho thấy Desai đang nợ Rup. 7.400 cũng sẽ được thêm vào danh sách.

Dự phòng cho các khoản nợ nghi ngờ hiện sẽ hiển thị số dư là R. 12.400, tức là số tiền nợ của Rajesh và Desai; Tất nhiên, tài khoản của Khanna phải được viết tắt. Các tài khoản của các bên khác sẽ vẫn không bị ảnh hưởng, không có mục nào được thực hiện trong đó chỉ vì họ nghi ngờ.

Dự phòng Tài khoản Nợ nghi ngờ cho năm kết thúc vào ngày 31 tháng 3 năm 2012 sẽ xuất hiện như sau:

Minh họa 1:

Ôi ngày 1 tháng 4 năm 2010, M / s. Gopi & Krishna đã có một khoản dự phòng nợ xấu của R. 6.500. Vào ngày 31 tháng 3 năm 2011, tổng số nợ lên tới Rs. 2.54.000 trong đó R. 4.000 là xấu và đã được viết ra. Công ty muốn duy trì Dự phòng nợ xấu ở mức 5% của các con nợ.

Vào ngày 31 tháng 3 năm 2011, tổng số nợ lên tới Rs. 1, 03, 200.

Trong số các khoản nợ, vị trí của một số bên như sau:

Một điều khoản phù hợp là được duy trì đối với các khoản nợ nghi ngờ.

Hiển thị tài khoản nợ xấu và tài khoản dự phòng nợ xấu cho các năm kết thúc vào ngày 31 tháng 3 năm 2011 và ngày 31 tháng 3 năm 2012.

Dung dịch:

Chú thích:

Nó sẽ được nhìn thấy rằng R. 3.200 sẽ được viết tắt; mức độ của số tiền dự kiến ​​sẽ không thể thực hiện được là R. 8.800 như hình dưới đây.

Dự phòng cho các khoản nợ nghi ngờ được yêu cầu vào ngày 31 tháng 3 năm 2012 là Rup. 8.800.

Chú thích:

(1) Các chữ số ở cuối mỗi mục biểu thị các bước liên tiếp.

(2) Số dư sẽ được chuyển tiếp là 5% con nợ sau khi xóa nợ xấu vào ngày 31 tháng 3 năm 2011, tức là 5% của rupi. 2, 50, 000. Số tiền được chuyển vào Tài khoản lãi và lỗ là sự thiếu hụt trong Dự phòng tài khoản nợ xấu sau khi để lại số dư mong muốn là R. 12.500. Vào ngày 31 tháng 3 năm 2012, số dư dự phòng của Tài khoản nợ xấu là Rup. 8.800.