Báo cáo tài chính giữa niên độ theo Chuẩn mực kế toán (AS) -25

Chúng ta hãy nghiên cứu sâu về báo cáo tài chính tạm thời theo Chuẩn mực kế toán (AS) -25.

Giới thiệu về Báo cáo tài chính tạm thời:

(Trong Chuẩn mực kế toán này, các phần tiêu chuẩn đã được đặt ở kiểu in nghiêng đậm. Chúng nên được đọc trong ngữ cảnh của tài liệu nền đã được đặt ở loại bình thường và trong ngữ cảnh 'Lời nói đầu cho các Tuyên bố về Chuẩn mực kế toán '1) Chuẩn mực kế toán (AS) 25, ' Báo cáo tài chính tạm thời ', do Hội đồng của Viện kế toán công chứng Ấn Độ ban hành, có hiệu lực đối với các kỳ kế toán bắt đầu vào hoặc sau ngày 1-4-2002. Nếu một doanh nghiệp được yêu cầu hoặc chọn chuẩn bị và trình bày báo cáo tài chính tạm thời, thì nó phải tuân thủ Tiêu chuẩn này. Sau đây là văn bản của Chuẩn mực kế toán.

Mục tiêu của Báo cáo tài chính giữa niên độ:

Mục tiêu của Báo cáo này là quy định nội dung tối thiểu của báo cáo tài chính tạm thời và quy định các nguyên tắc ghi nhận và đo lường trong báo cáo tài chính đầy đủ hoặc cô đọng trong một giai đoạn tạm thời. Báo cáo tài chính tạm thời kịp thời và đáng tin cậy giúp cải thiện khả năng của các nhà đầu tư, chủ nợ và những người khác để hiểu khả năng tạo ra thu nhập và dòng tiền, điều kiện tài chính và thanh khoản của doanh nghiệp.

Phạm vi báo cáo tài chính giữa niên độ:

1. Tuyên bố này không bắt buộc doanh nghiệp nào cần phải xuất trình báo cáo tài chính tạm thời, tần suất hoặc bao lâu sau khi kết thúc giai đoạn tạm thời. Nếu một doanh nghiệp được yêu cầu hoặc chọn chuẩn bị và trình bày một báo cáo tài chính tạm thời, thì nó phải tuân thủ Tuyên bố này.

2. Một đạo luật điều chỉnh một doanh nghiệp hoặc cơ quan quản lý có thể yêu cầu doanh nghiệp chuẩn bị và trình bày một số thông tin nhất định vào một ngày tạm thời có thể khác nhau về hình thức và / hoặc nội dung theo yêu cầu của Tuyên bố này. Trong trường hợp như vậy, các nguyên tắc nhận biết và đo lường như được nêu trong Tuyên bố này được áp dụng trong các bản sao của thông tin đó, trừ khi có quy định khác trong quy chế hoặc theo quy định.

3. Các yêu cầu liên quan đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ, đầy đủ hoặc cô đọng, có trong báo cáo này được áp dụng khi doanh nghiệp chuẩn bị và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho mục đích báo cáo tài chính hàng năm.

Định nghĩa của Báo cáo tài chính tạm thời:

4. Các thuật ngữ sau được sử dụng trong Tuyên bố này với các ý nghĩa được chỉ định: Thời gian tạm thời là khoảng thời gian báo cáo tài chính ngắn hơn một năm tài chính đầy đủ. Báo cáo tài chính giữa niên độ có nghĩa là một báo cáo tài chính có chứa một bộ báo cáo tài chính hoàn chỉnh hoặc một bộ báo cáo tài chính cô đọng (như được mô tả trong Báo cáo này) trong một giai đoạn tạm thời.

5. Trong năm đầu tiên hoạt động của một doanh nghiệp, kỳ báo cáo tài chính hàng năm của nó có thể ngắn hơn một năm tài chính, xin chào, trường hợp như vậy, khoảng thời gian ngắn hơn không được coi là một khoảng thời gian tạm thời.

Nội dung của Báo cáo tài chính giữa niên độ:

6. Một bộ báo cáo tài chính đầy đủ thường bao gồm:

(a) Bảng cân đối kế toán

(b) Báo cáo lãi lỗ;

(c) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; và

(d) Các lưu ý bao gồm những lưu ý liên quan đến chính sách kế toán và các báo cáo và tài liệu giải thích khác là một phần không thể thiếu của báo cáo tài chính.

7. Vì lợi ích của tính kịp thời và cân nhắc chi phí và để tránh lặp lại thông tin được báo cáo trước đó, doanh nghiệp có thể được yêu cầu hoặc có thể chọn trình bày ít thông tin hơn vào các ngày tạm thời so với báo cáo tài chính hàng năm. Lợi ích của tính kịp thời của việc trình bày có thể được bù đắp một phần bằng cách giảm chi tiết trong thông tin được cung cấp.

Do đó, Báo cáo này yêu cầu chuẩn bị và trình bày báo cáo tài chính có chứa báo cáo tài chính cô đọng nhằm cung cấp thông tin cập nhật về báo cáo tài chính hàng năm mới nhất. Theo đó, nó tập trung vào các hoạt động, sự kiện và hoàn cảnh mới và không trùng lặp thông tin được báo cáo trước đó.

8. Báo cáo này không cấm hoặc không khuyến khích doanh nghiệp trình bày một bộ báo cáo tài chính đầy đủ trong báo cáo tài chính giữa niên độ, thay vì một bộ báo cáo tài chính cô đọng. Tuyên bố này cũng không cấm hoặc không khuyến khích doanh nghiệp đưa vào, trong các báo cáo tài chính tạm thời cô đọng, nhiều hơn các chi tiết đơn hàng tối thiểu hoặc các ghi chú giải thích được chọn như được nêu trong Tuyên bố này.

Các nguyên tắc nhận biết và đo lường được nêu trong Tuyên bố này cũng áp dụng để hoàn thành báo cáo tài chính trong một giai đoạn tạm thời và các báo cáo đó sẽ bao gồm tất cả các tiết lộ theo yêu cầu của tuyên bố này (đặc biệt là các tiết lộ được chọn trong đoạn 16) cũng như các yêu cầu của Chuẩn mực kế toán khác .

Các thành phần tối thiểu của Báo cáo tài chính tạm thời:

9. Một báo cáo tài chính tạm thời nên bao gồm, tối thiểu, các thành phần sau:

(a) Bảng cân đối kế toán

(b) Báo cáo lãi lỗ

(c) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và

(d) Ghi chú giải thích được chọn.

Hình thức và nội dung của Báo cáo tài chính giữa niên độ:

10. Nếu doanh nghiệp lập và trình bày một bộ báo cáo tài chính đầy đủ trong báo cáo tài chính giữa niên độ, mẫu và nội dung của các báo cáo đó phải tuân thủ các yêu cầu như áp dụng cho bộ báo cáo tài chính hoàn chỉnh hàng năm.

11. Nếu một doanh nghiệp lập và trình bày một bộ báo cáo tài chính cô đọng trong báo cáo tài chính tạm thời, thì các báo cáo cô đọng đó phải bao gồm, tối thiểu, mỗi tiêu đề và các tiêu đề phụ được đưa vào báo cáo tài chính hàng năm gần đây nhất và lựa chọn ghi chú giải thích theo yêu cầu của tuyên bố này. Các chi tiết đơn hàng hoặc ghi chú bổ sung phải được đưa vào nếu thiếu sót của chúng sẽ khiến báo cáo tài chính tạm thời bị sai lệch.

12. Nếu doanh nghiệp trình bày thu nhập cơ bản và pha loãng trên mỗi cổ phiếu trong báo cáo tài chính hàng năm theo Chuẩn mực kế toán (AS) 20, Thu nhập trên mỗi cổ phiếu, thu nhập cơ bản và pha loãng trên mỗi cổ phiếu phải được trình bày theo AS 20 trên mặt của AS 20 báo cáo lãi lỗ, hoàn thành hoặc cô đọng, trong một thời gian tạm thời.

13. Nếu báo cáo tài chính hàng năm của doanh nghiệp bao gồm báo cáo tài chính hợp nhất bên cạnh báo cáo tài chính riêng của công ty mẹ, báo cáo tài chính giữa niên độ bao gồm cả báo cáo tài chính hợp nhất và báo cáo tài chính riêng, hoàn chỉnh hoặc cô đọng.

14. Phụ lục 131 cung cấp các định dạng minh họa của báo cáo tài chính cô đọng.

Ghi chú Giải thích được chọn của Báo cáo Tài chính Tạm thời:

15. Người sử dụng báo cáo tài chính tạm thời của một doanh nghiệp thường sẽ có quyền truy cập vào báo cáo tài chính hàng năm gần đây nhất của doanh nghiệp đó. Do đó, không cần thiết cho các ghi chú trong báo cáo tài chính tạm thời để cung cấp các cập nhật tương đối không đáng kể cho thông tin đã được báo cáo trong các ghi chú trong báo cáo tài chính hàng năm gần đây nhất. Vào một ngày tạm thời, một lời giải thích về các sự kiện và giao dịch có ý nghĩa đối với sự hiểu biết về những thay đổi trong tình hình tài chính và hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp kể từ ngày báo cáo hàng năm cuối cùng là hữu ích hơn.

16. Một doanh nghiệp nên bao gồm các thông tin sau, tối thiểu, trong báo cáo tài chính tạm thời:

(a) Một tuyên bố rằng các chính sách kế toán tương tự được tuân theo trong báo cáo tài chính giữa niên độ như các báo cáo tài chính hàng năm gần đây nhất hoặc, nếu các chính sách đó đã được thay đổi, mô tả về bản chất và tác động của thay đổi;

(b) Nhận xét giải thích về tính thời vụ của các hoạt động tạm thời;

(c) bản chất và số lượng các mặt hàng ảnh hưởng đến tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, thu nhập ròng hoặc dòng tiền bất thường vì tính chất, quy mô hoặc tỷ lệ của chúng (xem đoạn 12 đến 14 của Chuẩn mực kế toán (AS) 5, Lợi nhuận ròng hoặc Mất thời gian, các khoản mục kỳ trước và thay đổi chính sách kế toán).

(d) bản chất và số lượng thay đổi trong ước tính số tiền được báo cáo trong các giai đoạn tạm thời trước của năm tài chính hiện tại hoặc thay đổi về ước tính số tiền được báo cáo trong các năm tài chính trước, nếu những thay đổi đó có ảnh hưởng trọng yếu trong giai đoạn tạm thời hiện tại;

(e) Phát hành, mua lại, trả nợ và cơ cấu lại nợ, vốn chủ sở hữu và cổ phiếu tiềm năng;

(f) Cổ tức, tổng hợp hoặc trên mỗi cổ phần (tính theo tỷ lệ tuyệt đối hoặc tỷ lệ phần trăm), riêng cho cổ phiếu vốn và các cổ phiếu khác;

(g) doanh thu phân khúc, vốn phân khúc được sử dụng (tài sản phân khúc trừ đi nợ phải trả phân khúc) và kết quả phân khúc cho phân khúc kinh doanh hoặc phân khúc địa lý, bất kể là cơ sở chính của báo cáo phân khúc (chỉ cần tiết lộ thông tin phân khúc trong báo cáo tài chính tạm thời của doanh nghiệp nếu doanh nghiệp được yêu cầu, theo điều khoản AS 17, Báo cáo phân đoạn, để tiết lộ thông tin phân khúc trong báo cáo tài chính hàng năm);

(h) Tác động của những thay đổi trong thành phần của doanh nghiệp trong giai đoạn tạm thời, chẳng hạn như hợp nhất, mua lại hoặc xử lý các công ty con và đầu tư dài hạn, tái cấu trúc và ngừng hoạt động; và

(i) Những thay đổi quan trọng về nợ phải trả kể từ ngày kết thúc năm tài chính cuối cùng. Thông tin trên thường được báo cáo trên cơ sở tài chính hàng năm. Tuy nhiên, doanh nghiệp cũng nên tiết lộ bất kỳ sự kiện hoặc giao dịch nào là quan trọng để hiểu về giai đoạn tạm thời hiện tại.

17. Các chuẩn mực kế toán khác quy định các công bố thông tin cần được lập trong báo cáo tài chính. Trong bối cảnh đó, báo cáo tài chính có nghĩa là bộ báo cáo tài chính hoàn chỉnh thường được bao gồm trong báo cáo tài chính hàng năm và đôi khi được bao gồm trong các báo cáo khác. Việc công bố theo các Chuẩn mực kế toán khác là không bắt buộc nếu báo cáo tài chính tạm thời của doanh nghiệp chỉ bao gồm báo cáo tài chính cô đọng và các thuyết minh giải thích được chọn thay vì một bộ báo cáo tài chính hoàn chỉnh.

Các giai đoạn mà báo cáo tài chính tạm thời được yêu cầu phải được trình bày:

18. Báo cáo tạm thời nên bao gồm báo cáo tài chính tạm thời (cô đọng hoặc hoàn thành) cho các giai đoạn như sau:

(a) Bảng cân đối kế toán vào cuối giai đoạn tạm thời hiện tại và bảng cân đối so sánh vào cuối năm tài chính liền kề trước đó

(b) Báo cáo lãi lỗ trong giai đoạn tạm thời hiện tại và cộng dồn cho năm tài chính hiện tại cho đến nay, với các báo cáo so sánh lãi và lỗ trong các giai đoạn tạm thời so sánh (hiện tại và năm nay) của năm tài chính liền kề trước đó ;

(c) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cộng dồn cho năm tài chính hiện tại cho đến nay, với một báo cáo so sánh cho giai đoạn so sánh giữa các năm của năm tài chính liền kề trước đó.

19. Đối với một doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh mang tính thời vụ cao, thông tin tài chính trong mười hai tháng kết thúc vào ngày báo cáo tạm thời và thông tin so sánh cho giai đoạn mười hai tháng trước có thể hữu ích. Theo đó, các doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh mang tính thời vụ cao được khuyến khích xem xét báo cáo thông tin đó bên cạnh thông tin được gọi trong đoạn trước.

20. Phụ lục 238 minh họa các giai đoạn bắt buộc phải được trình bày bởi một doanh nghiệp báo cáo nửa năm và một doanh nghiệp báo cáo hàng quý.

21. Khi quyết định cách nhận biết, đo lường phân loại hoặc tiết lộ mục đích báo cáo tài chính tạm thời, tính trọng yếu cần được đánh giá liên quan đến dữ liệu tài chính giữa kỳ. Khi thực hiện các đánh giá về tính trọng yếu, cần phải nhận ra rằng các phép đo tạm thời có thể dựa vào các ước tính ở mức độ lớn hơn các phép đo dữ liệu tài chính hàng năm.

22. Lời nói đầu cho các Báo cáo về Chuẩn mực Kế toán nói rằng, Chuẩn mực Kế toán chỉ nhằm áp dụng cho các hạng mục là nguyên liệu. Khung Khung để chuẩn bị và trình bày Báo cáo tài chính, do Viện Kế toán Công chứng Ấn Độ ban hành thông tin đó là quan trọng nếu thông tin sai lệch của nó (nghĩa là thiếu sót hoặc tuyên bố sai) có thể ảnh hưởng đến các quyết định kinh tế của người dùng được thực hiện trên cơ sở thông tin tài chính. Giáo dục

23. Phán quyết luôn được yêu cầu trong việc đánh giá tính trọng yếu cho mục đích báo cáo tài chính. Vì lý do dễ hiểu của các số liệu tạm thời, tính trọng yếu của việc đưa ra quyết định công nhận và công bố được đánh giá liên quan đến dữ liệu tài chính giữa kỳ. Do đó, ví dụ, các khoản mục bất thường hoặc bất thường, thay đổi chính sách hoặc ước tính kế toán và các khoản mục kỳ trước được ghi nhận và công bố dựa trên tính trọng yếu liên quan đến dữ liệu thời kỳ tạm thời. Mục tiêu quan trọng hơn là đảm bảo rằng một báo cáo tài chính tạm thời bao gồm tất cả các thông tin có liên quan để hiểu được tình hình và hiệu quả tài chính của doanh nghiệp trong giai đoạn tạm thời.

Công khai báo cáo tài chính hàng năm:

24. Một doanh nghiệp không được lập và trình bày một báo cáo tài chính riêng cho giai đoạn tạm thời cuối cùng vì báo cáo tài chính hàng năm được trình bày. Trong trường hợp như vậy, đoạn 25 yêu cầu một số tiết lộ nhất định phải được lập trong báo cáo tài chính hàng năm cho năm tài chính đó.

25. Nếu ước tính số tiền được báo cáo trong một giai đoạn tạm thời bị thay đổi đáng kể trong giai đoạn tạm thời cuối cùng của năm tài chính nhưng một báo cáo tài chính riêng biệt không được lập và trình bày cho giai đoạn tạm thời cuối cùng đó, bản chất và số tiền của sự thay đổi đó trong ước tính cần được công bố trong một lưu ý cho báo cáo tài chính hàng năm cho năm tài chính đó.

26. Chuẩn mực kế toán (AS) 5, Lợi nhuận ròng hoặc lỗ trong kỳ, các khoản mục và thay đổi trong chính sách kế toán trước đó, yêu cầu công khai, trong báo cáo tài chính, về bản chất và (nếu có thể) số tiền thay đổi trong ước tính kế toán có ảnh hưởng vật chất trong giai đoạn hiện tại, hoặc dự kiến ​​sẽ có hiệu lực vật chất trong các giai đoạn tiếp theo. Đoạn 16 (d) của Tuyên bố này yêu cầu công bố tương tự trong báo cáo tài chính tạm thời. Các ví dụ bao gồm những thay đổi trong ước tính trong giai đoạn tạm thời cuối cùng liên quan đến việc ghi giảm hàng tồn kho, cơ cấu lại hoặc tổn thất suy giảm đã được báo cáo trong giai đoạn tạm thời trước đó của năm tài chính. Việc tiết lộ theo yêu cầu của đoạn trước phù hợp với các yêu cầu AS 5 và dự định sẽ bị hạn chế trong phạm vi để chỉ liên quan đến sự thay đổi trong ước tính. Một doanh nghiệp không bắt buộc phải đưa thêm thông tin tài chính giữa kỳ vào báo cáo tài chính hàng năm.

Công nhận và đo lường:

27. Một doanh nghiệp nên áp dụng các chính sách kế toán tương tự trong báo cáo tài chính giữa niên độ như được áp dụng trong báo cáo tài chính hàng năm trừ các thay đổi chính sách kế toán được thực hiện sau ngày lập báo cáo tài chính hàng năm gần nhất sẽ được phản ánh trong báo cáo tài chính hàng năm tiếp theo .

Tuy nhiên, tần suất báo cáo của doanh nghiệp (hàng năm, nửa năm hoặc hàng quý) sẽ không ảnh hưởng đến việc đo lường kết quả hàng năm của doanh nghiệp, để đạt được mục tiêu đó, các phép đo cho mục đích báo cáo tạm thời nên được thực hiện hàng năm.

28. Yêu cầu doanh nghiệp áp dụng các chính sách kế toán tương tự trong báo cáo tài chính giữa niên độ trong báo cáo tài chính hàng năm dường như cho thấy rằng các phép đo trong giai đoạn tạm thời được thực hiện như thể mỗi giai đoạn tạm thời là một kỳ báo cáo độc lập.

Tuy nhiên, bằng cách cung cấp rằng tần suất báo cáo của doanh nghiệp sẽ không ảnh hưởng đến việc đo lường kết quả hàng năm của nó, đoạn 27 xác nhận ước tính số tiền được báo cáo trong các giai đoạn tạm thời trước của năm tài chính hiện tại. Nhưng các nguyên tắc ghi nhận tài sản, nợ phải trả, thu nhập và chi phí cho các giai đoạn tạm thời cũng giống như trong báo cáo tài chính hàng năm.

29. Để minh họa:

(a) Các nguyên tắc để nhận biết và đo lường tổn thất từ ​​việc ghi giảm, cơ cấu lại hoặc suy giảm hàng tồn kho trong một giai đoạn tạm thời giống như các nguyên tắc mà doanh nghiệp sẽ tuân theo nếu chỉ lập báo cáo tài chính hàng năm.

Tuy nhiên, nếu các khoản mục đó được ghi nhận và đo lường trong một giai đoạn tạm thời và ước tính thay đổi trong giai đoạn tạm thời tiếp theo của năm tài chính đó, thì ước tính ban đầu được thay đổi trong giai đoạn tạm thời tiếp theo bằng cách tích lũy thêm một khoản lỗ hoặc do đảo ngược số tiền được công nhận trước đó;

(b) Chi phí không đáp ứng định nghĩa về tài sản vào cuối thời gian tạm thời sẽ không được hoãn lại vào ngày của bảng cân đối kế toán để chờ thông tin trong tương lai về việc liệu nó có đáp ứng định nghĩa về tài sản hay để thu nhập trơn tru hơn giai đoạn tạm thời trong một năm tài chính; và

(c) Chi phí thuế thu nhập được ghi nhận trong từng giai đoạn tạm thời dựa trên ước tính tốt nhất về thuế suất thuế thu nhập hiệu quả trung bình hàng năm dự kiến ​​trong một giai đoạn tạm thời có thể phải được điều chỉnh trong một giai đoạn tạm thời tiếp theo của năm tài chính đó nếu ước tính của thay đổi thuế suất thuế thu nhập hàng năm hiệu quả.

30. Trong khuôn khổ chuẩn bị và trình bày về công nhận báo cáo tài chính là quy trình của việc kết hợp trong bảng cân đối kế toán hoặc báo cáo lãi lỗ, một mặt hàng đáp ứng định nghĩa của một yếu tố và đáp ứng các tiêu chí để công nhận., về tài sản, nợ phải trả, thu nhập và chi phí là cơ bản để ghi nhận, cả vào ngày báo cáo tài chính hàng năm và tạm thời.

31. Đối với tài sản, các thử nghiệm tương tự về lợi ích kinh tế trong tương lai được áp dụng vào các ngày tạm thời và chúng được áp dụng vào cuối năm tài chính của doanh nghiệp. Chi phí mà theo bản chất của họ, sẽ không đủ điều kiện là tài sản vào cuối năm tài chính cũng sẽ không đủ điều kiện vào ngày tạm thời. Tương tự, một trách nhiệm pháp lý tại một ngày báo cáo tạm thời phải thể hiện nghĩa vụ hiện có tại ngày đó, giống như nghĩa vụ phải có tại một ngày báo cáo hàng năm.

32. Thu nhập được ghi nhận trong báo cáo lãi lỗ khi tăng lợi ích kinh tế trong tương lai liên quan đến tăng tài sản hoặc giảm nợ phải trả có thể được đo lường một cách đáng tin cậy. Các chi phí được ghi nhận trong báo cáo lãi lỗ khi giảm lợi ích kinh tế trong tương lai liên quan đến việc giảm tài sản hoặc tăng nợ phải trả có thể được đo lường một cách đáng tin cậy. Việc ghi nhận các khoản mục trong bảng cân đối kế toán không đáp ứng định nghĩa về tài sản hoặc nợ phải trả là không được phép.

33. Khi đo lường tài sản, nợ phải trả, thu nhập, chi phí và dòng tiền được báo cáo trong báo cáo tài chính, một doanh nghiệp chỉ báo cáo hàng năm mới có thể tính đến thông tin có sẵn trong suốt năm tài chính. Đo lường của nó có hiệu lực, trên cơ sở hàng năm.

34. Một doanh nghiệp báo cáo nửa năm một lần, sử dụng thông tin có sẵn vào giữa năm hoặc ngay sau đó để thực hiện các phép đo trong báo cáo tài chính của mình cho giai đoạn sáu tháng đầu tiên và thông tin có sẵn vào cuối năm hoặc ngay sau đó trong mười hai tháng giai đoạn. Các phép đo mười hai tháng sẽ phản ánh bất kỳ thay đổi nào trong ước tính số tiền được báo cáo trong khoảng thời gian sáu tháng đầu tiên. Số tiền được báo cáo trong báo cáo tài chính tạm thời trong sáu tháng đầu tiên không được điều chỉnh hồi tố. Tuy nhiên, đoạn 16 (d) và 25 yêu cầu rằng bản chất và số lượng của bất kỳ thay đổi đáng kể nào trong các ước tính mà anh tiết lộ.

35. Một doanh nghiệp báo cáo thường xuyên hơn nửa năm, đo lường thu nhập và chi phí theo từng năm cho từng giai đoạn tạm thời bằng cách sử dụng thông tin có sẵn khi mỗi bộ báo cáo tài chính được lập. Các khoản thu nhập và chi phí được báo cáo trong giai đoạn tạm thời hiện tại sẽ phản ánh bất kỳ thay đổi nào trong các giai đoạn tạm thời không được điều chỉnh lại. Đoạn 16 (d) và 25 yêu cầu, tuy nhiên, bản chất và số lượng của bất kỳ thay đổi đáng kể nào trong các ước tính mà anh tiết lộ.

Doanh thu nhận được theo mùa hoặc đôi khi:

36. Doanh thu được nhận theo mùa hoặc đôi khi trong một năm tài chính không nên được dự đoán hoặc hoãn lại kể từ ngày tạm thời nếu dự đoán hoặc hoãn lại sẽ không phù hợp vào cuối năm tài chính của doanh nghiệp.

37. Ví dụ bao gồm doanh thu cổ tức, tiền bản quyền và trợ cấp chính phủ. Ngoài ra, một số doanh nghiệp luôn kiếm được nhiều doanh thu hơn trong các giai đoạn tạm thời của một năm tài chính so với các giai đoạn tạm thời khác, ví dụ: doanh thu theo mùa của các nhà bán lẻ. Doanh thu như vậy được công nhận khi chúng xảy ra.

Chi phí phát sinh không đồng đều trong năm tài chính:

38. Chi phí phát sinh không đồng đều trong năm tài chính của doanh nghiệp nên được dự đoán hoặc hoãn lại cho các mục đích báo cáo tạm thời nếu và chỉ khi, cũng phù hợp để dự đoán hoặc trì hoãn loại chi phí đó vào cuối năm tài chính.

Áp dụng các nguyên tắc Công nhận và Đo lường:

39. Phụ lục 339 cung cấp các ví dụ về việc áp dụng các nguyên tắc đo lường và nhận biết chung được nêu trong các đoạn từ 27 đến 38.

Sử dụng Dự toán:

40. Các quy trình đo lường cần tuân thủ trong báo cáo tài chính tạm thời phải được thiết kế để đảm bảo rằng thông tin kết quả là đáng tin cậy và tất cả thông tin tài chính quan trọng có liên quan đến sự hiểu biết về tình hình tài chính hoặc hoạt động của doanh nghiệp được tiết lộ một cách thích hợp. Mặc dù các phép đo trong cả báo cáo tài chính hàng năm và tạm thời thường dựa trên các ước tính hợp lý, việc chuẩn bị báo cáo tài chính tạm thời thường sẽ yêu cầu sử dụng nhiều phương pháp ước tính hơn so với báo cáo tài chính hàng năm.

41. Phụ lục 4 cung cấp các ví dụ về việc sử dụng các ước tính trong các giai đoạn tạm thời.

Phục hồi các giai đoạn tạm thời được báo cáo trước đó:

42. Một thay đổi trong chính sách kế toán, khác với thay đổi được quy định bởi Chuẩn mực kế toán, phải được phản ánh bằng cách lập lại báo cáo tài chính của các giai đoạn tạm thời trước của năm tài chính hiện tại.

43. Một mục tiêu của nguyên tắc trước là đảm bảo rằng một chính sách kế toán duy nhất được áp dụng cho một loại giao dịch cụ thể trong toàn bộ năm tài chính, hiệu lực của nguyên tắc trong đoạn 42 là yêu cầu trong năm tài chính hiện tại bất kỳ thay đổi nào trong kế toán chính sách được áp dụng hồi cứu vào đầu năm tài chính.

Điều khoản chuyển tiếp:

44. Trong lần đầu tiên báo cáo tài chính tạm thời theo Tuyên bố này, không cần phải trình bày các điều sau đây đối với tất cả các giai đoạn tạm thời của năm tài chính hiện tại.

(a) Báo cáo so sánh lãi lỗ trong các giai đoạn tạm thời có thể so sánh (hiện tại và năm nay) của năm tài chính liền kề trước đó; và

(b) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ so sánh cho giai đoạn so sánh giữa năm với năm tài chính liền kề trước đó.