Kế toán sáng tạo: Định nghĩa, phương pháp và phòng ngừa

Sau khi đọc bài viết này, bạn sẽ tìm hiểu về: - 1. Định nghĩa về kế toán sáng tạo 2. Phương pháp kế toán sáng tạo 3. Phòng ngừa.

Định nghĩa của kế toán sáng tạo:

Thuật ngữ 'kế toán sáng tạo' có thể được định nghĩa theo một số cách. Ban đầu chúng tôi sẽ đưa ra định nghĩa này; "Một quy trình theo đó kế toán sử dụng kiến ​​thức về các quy tắc kế toán để thao túng các số liệu được báo cáo trong tài khoản của một doanh nghiệp".

Chúng được đặc trưng bởi sự phức tạp quá mức và việc sử dụng các cách mới lạ để mô tả thu nhập, tài sản hoặc nợ phải trả. Điều này dẫn đến các báo cáo tài chính hoàn toàn không buồn tẻ, nhưng có tất cả sự phức tạp của một cuốn tiểu thuyết của James Joyce, do đó, tên gọi sáng tạo ra.

Kế toán sáng tạo, thường liên quan đến việc lập báo cáo tài chính với mục đích đánh lừa độc giả của những báo cáo đó, prima facie là một hình thức nói dối.

Nó xem xét và bác bỏ các lập luận để xem xét kế toán sáng tạo, bất chấp ý định lừa đảo của nó, vì không phải là một hình thức nói dối. Sau đó, nó kiểm tra các vấn đề đạo đức được nêu ra bởi kế toán sáng tạo, dưới ánh sáng của văn học về đạo đức nói dối.

Tài liệu này bao gồm việc đánh giá các lý do khác nhau và biện minh cho việc nói dối, và những điều này được kiểm tra ở đây liên quan đến kế toán sáng tạo. Người ta kết luận rằng ngay cả trong trường hợp kế toán sáng tạo có thể phục vụ mục đích xứng đáng, mục đích đó ít nhất cũng sẽ được phục vụ bằng giao tiếp trung thực.

Kế toán sáng tạo, còn được gọi là kế toán tích cực, là sự thao túng các con số tài chính, thường là trong thư pháp luật và các tiêu chuẩn kế toán, nhưng rất trái với tinh thần của họ và chắc chắn không cung cấp quan điểm đúng đắn và công bằng của một công ty mà các tài khoản được cho là đến:

(a) Mục đích điển hình của kế toán sáng tạo sẽ là làm tăng số liệu lợi nhuận. Một số công ty cũng có thể giảm lợi nhuận được báo cáo trong những năm tốt để có kết quả tốt. Tài sản và nợ cũng có thể bị thao túng, hoặc duy trì trong giới hạn như giao ước nợ hoặc để che giấu các vấn đề.

(b) Các thủ thuật kế toán sáng tạo điển hình bao gồm tài trợ bảng cân đối kế toán, ghi nhận doanh thu quá lạc quan và sử dụng các khoản mục không định kỳ phóng đại.

(c) Window Dressing có ý nghĩa tương tự khi áp dụng cho các tài khoản, nhưng là một thuật ngữ rộng hơn có thể được áp dụng cho các khu vực khác. Ở Mỹ, nó thường được sử dụng để mô tả các thao tác của số hiệu suất danh mục đầu tư. Trong bối cảnh của các tài khoản, trang phục trên cửa sổ của Cameron có nhiều khả năng hơn so với kế toán sáng tạo của Cameron để ám chỉ các hành vi bất hợp pháp hoặc lừa đảo, nhưng nó cần phải làm như vậy.

(d) Các kỹ thuật thay đổi kế toán sáng tạo theo thời gian. Khi chuẩn mực kế toán thay đổi, các kỹ thuật sẽ làm việc thay đổi. Nhiều thay đổi trong chuẩn mực kế toán có nghĩa là chặn các cách thức thao túng tài khoản cụ thể, điều đó có nghĩa là những ý định về kế toán sáng tạo cần phải tìm ra cách thức mới để thực hiện. Đồng thời, những thay đổi khác trong các chuẩn mực kế toán mở ra những cơ hội mới cho kế toán sáng tạo và trong việc sử dụng giá trị hợp lý là một ví dụ điển hình cho việc này.

(e) Nhiều kỹ thuật kế toán sáng tạo thay đổi các con số chính được thể hiện trong báo cáo tài chính, nhưng làm cho chúng trở nên rõ ràng ở nơi khác, thường là trong các ghi chú cho các tài khoản. Thị trường đã bị bất ngờ trước những tin tức xấu ẩn trong các ghi chú, vì vậy một cách tiếp cận siêng năng có thể mang lại cho bạn một lợi thế.

Phương pháp kế toán sáng tạo:

(1) Mặc dù không sai về mặt kỹ thuật, nhiều báo cáo và thuyết trình hàng năm và hàng quý đi sâu vào các tình huống lý thuyết trong đó một lần phí tính phí đối với thu nhập bị loại trừ. Điều này có nghĩa là gì, ví dụ, một khoản thanh toán phù hợp với luật pháp sẽ được lấy ra khỏi lợi nhuận được báo cáo trong một khối lớn, ngay cả khi nó được thanh toán từng chút một theo thời gian.

Thực hành này được gọi là bảo lưu. Thông thường, khi giải thích kết quả hàng quý, một giám đốc điều hành có thể nói rằng Vâng, nếu chúng tôi không chịu khoản phí này cho vụ kiện, chúng tôi sẽ kiếm được nhiều tiền như vậy. Rất thường xuyên, các tình huống giả định được đề xuất thậm chí còn phức tạp hơn. Khía cạnh sáng tạo chính của người Viking về vấn đề này là khi một khoản phí đặc biệt của một thời gian ngắn của Cameron là một điều rất phổ biến đối với doanh nghiệp.

(2) Các ngân hàng có thể cho vay hầu hết số tiền họ nhận được bằng tiền gửi. Các ngân hàng cũng có thể cho vay tiền họ vay từ các ngân hàng khác. Tuy nhiên, để bảo vệ chống lại các khoản nợ xấu, các ngân hàng phải tạm gác một khoản tiền gọi là dự trữ phạm vi. Ngân hàng, theo các hướng dẫn chung, sẽ đặt quy mô của khoản dự trữ này theo mức mà nó cảm thấy là thận trọng so với mức độ rủi ro của các khoản vay chưa trả. Tuy nhiên, khi ngân hàng muốn làm cho nó trông giống như đã kiếm được nhiều tiền hơn trong quý này so với trước đây, một cách để làm điều đó là lấy tiền từ dự trữ và gọi đó là lợi nhuận với lý do rằng các khoản vay hiện an toàn hơn trước đây và số tiền đó đã không còn cần thiết.

(3) Một trong những thể loại chính của kế toán sáng tạo, được gọi là kế toán quỹ, trong đó một số thu nhập từ quý này được giấu đi trong trường hợp lợi nhuận từ quý tiếp theo không đủ để ban lãnh đạo kiếm tiền thưởng. Điều này đã xảy ra nổi tiếng nhất tại Freddie Mac. Kể từ năm 2004, có một cuộc điều tra lớn đang được tiến hành để xem liệu các chính sách bảo hiểm hồi tố từ các công ty bảo hiểm như General Re của Berkshire Hathaway có được sử dụng cho kế toán quỹ không. Câu hỏi đặt ra là liệu các chính sách bảo hiểm này có thực sự chuyển một số rủi ro hay chỉ đơn thuần là một quỹ mờ.

Phòng chống kế toán sáng tạo:

Những công ty có nguy cơ báo cáo tài chính gian lận nhất có xu hướng là những công ty có một hoặc nhiều thuộc tính sau: kiểm soát nội bộ yếu; không có ủy ban kiểm toán; mối quan hệ gia đình giữa giám đốc và / hoặc cán bộ; tài sản và doanh thu dưới 100 triệu USD; và / hoặc một ban giám đốc bị chi phối bởi các cá nhân có quyền sở hữu cổ phần đáng kể và ít kinh nghiệm làm giám đốc của các công ty khác.

Để ngăn chặn kế toán sáng tạo, các chuyên gia cho rằng kế toán và quản lý nên phân chia nhiệm vụ của một danh sách kiểm tra kiểm soát nội bộ. Hơn nữa, một ủy ban kiểm toán độc lập phải luôn có một người có nền tảng kế toán và kinh nghiệm kiểm toán mạnh, người giao dịch trực tiếp với các kiểm toán viên bên ngoài. Các nhà đầu tư nên đa dạng hóa danh mục đầu tư của mình để tránh các vấn đề liên quan đến kế toán sáng tạo của một số công ty vô đạo đức.

Công ty phải tuân thủ nghiêm ngặt các giá trị đạo đức mà nó đã đặt ra với thời gian dài và ngắn hạn của cuộc sống của công ty. Các kế toán và thực hành kế toán phải nhất quán và cho các nhà đầu tư thấy rằng họ đang tuân theo các thực hành đạo đức trong tất cả các giao dịch tài chính cũng như báo cáo.

Enron đã chơi trò chơi kế toán sáng tạo như thế nào:

Theo Mulford, chuyên gia trong lĩnh vực này, các hoạt động kế toán sáng tạo phổ biến nhất bao gồm ghi nhận doanh thu không phù hợp và chi phí báo cáo sai. Tuy nhiên, trò chơi của Enron, giải thích Mulford, liên quan đến các thực thể có mục đích đặc biệt.

Cẩu Enron đã tiến hành nhiều hoạt động kinh doanh của mình trong các thực thể mà họ kiểm soát. Họ giao dịch với chính họ. Kiểu tự giao dịch đó cho phép họ báo cáo lợi nhuận khi họ không tạo ra lợi nhuận theo truyền thống.

Mặc dù, Mulford đã viết cuốn sách trước đó và xuất bản ngay sau khi các giao dịch của Enron được công khai, các tác giả đã bao gồm một lưu ý đặc biệt trong lời nói đầu về các hoạt động kế toán của công ty, lưu ý rằng các nhà đầu tư và chủ nợ của Enron đã không giảm giá hoàn toàn rủi ro liên quan đến hoạt động giao dịch của công ty, các khoản nợ ngoại bảng và các giao dịch của bên liên quan.

Các tác giả cho biết thêm họ tin rằng sự chú ý cẩn thận đối với các bước được nêu trong Trò chơi số tài chính đã cung cấp một cảnh báo sớm về khả năng phát triển vấn đề.