Ảnh hưởng của thay đổi mức giá đối với Báo cáo tài chính (Có ví dụ)

Hãy để chúng tôi thực hiện một nghiên cứu chuyên sâu về tác động của thay đổi mức giá đối với báo cáo tài chính.

Thuật ngữ 'báo cáo tài chính' dùng để chỉ hai báo cáo, tức là bảng cân đối hoặc báo cáo tình hình tài chính phản ánh tài sản, nợ và vốn vào một ngày cụ thể và tài khoản lãi và lỗ hoặc báo cáo thu nhập cho thấy kết quả hoạt động đạt được trong một giai đoạn cụ thể.

Chức năng chính của kế toán là lập báo cáo tài chính theo cách sao cho có cái nhìn chân thực và công bằng về tình hình tài chính và hoạt động của công ty. Báo cáo tài chính thường dựa trên khái niệm chi phí thực tế hoặc lịch sử. Họ tiết lộ tác động của các giao dịch khác nhau liên quan đến kỳ kế toán đối với hoạt động và sức khỏe tài chính của công ty.

Nhưng các giao dịch khác nhau bao gồm:

(1) Tài sản hiện tại có được và nợ ngắn hạn phát sinh tại các thời điểm khác nhau trong kỳ kế toán.

(2) Các chi phí phát sinh khác nhau và thu nhập kiếm được tại các thời điểm khác nhau trong kỳ kế toán.

(3) Tài sản khác nhau có được tại các thời điểm khác nhau.

(4) Các khoản nợ khác nhau phát sinh tại các thời điểm khác nhau. Do đó, rõ ràng là đơn vị đo lường của các giao dịch khác nhau, tức là tiền, liên quan đến các thời điểm khác nhau. Nhưng giá trị của tiền không giữ nguyên trong một khoảng thời gian nó có các giá trị khác nhau tại các thời điểm khác nhau do sự thay đổi của các mức giá. Vì vậy, chúng tôi đang so sánh hai thứ không giống nhau, giả sử, gạch với rau; rõ ràng, lợi nhuận hoặc thua lỗ đến từ các giao dịch này sẽ không tiết lộ một bức tranh thực sự.

Người ta thường nói rằng lợi nhuận đến từ tài khoản lãi và lỗ trên cơ sở chi phí lịch sử có xu hướng bị cường điệu hóa trong thời điểm giá tăng. Điều này là như vậy bởi vì trong quá trình lạm phát, giá bán sẽ chỉ ra giá trị được ghi nhận theo giá tăng nhưng chi phí liên quan đến các giai đoạn trước sẽ cho thấy giá trị thấp hơn.

Lợi nhuận, đạt được bằng cách khấu trừ từ các khoản thu theo các giá trị hiện tại, các chi phí không chỉ là giá trị hiện tại, không thể nêu lên bức tranh thực sự. Nguyên nhân của việc khai thác quá mức lợi nhuận trong quá trình lạm phát chủ yếu là hai con số. Một là loại bỏ khấu hao tài sản cố định ở mức thấp hơn so với trước đây và thứ hai là định giá cổ phiếu trong giao dịch.

Tác động của lạm phát đối với tài sản cố định vẫn còn tồi tệ hơn vì các khoản dự phòng khấu hao thấp đối với tài sản có giá trị theo lịch sử không chỉ cho thấy lợi nhuận cao hơn mà còn dẫn đến việc không có đủ tiền để thay thế tài sản cố định.

Tài sản cố định, được duy trì dựa trên khái niệm chi phí lịch sử, có xu hướng tăng lợi nhuận sổ sách do đó làm tăng nghĩa vụ thuế và thanh toán cổ tức ra khỏi vốn có thể được làm rõ với sự trợ giúp của ví dụ sau:

Lợi nhuận ròng sau thuế và khấu hao là, giả sử, 2, 70.000 rupee. Thuế suất là 50% và khấu hao được tính ở mức 10% mỗi năm trên chi phí ban đầu. Chi phí thay thế của tài sản cố định là 25, 00.000. Trong ví dụ trên, khi tài sản cố định được duy trì theo khái niệm chi phí lịch sử, tỷ lệ hoàn vốn sử dụng là: 2, 70.000 / 9, 00.000 x 100 = 30% Tuy nhiên, nếu chúng ta tính lợi nhuận từ vốn sử dụng, hãy lưu ý đến lạm phát và chi phí thay thế của tài sản cố định.

Khi so sánh tỷ lệ hoàn vốn của vốn được sử dụng như thể hiện trong khái niệm chi phí lịch sử là 30%, chúng tôi thấy rằng nó cao hơn nhiều so với tỷ lệ hoàn vốn sử dụng dựa trên khái niệm chi phí thay thế. Trên thực tế, chúng tôi chỉ kiếm được 10, 83% trên số vốn hiện nay. Theo cách tương tự, nghĩa vụ thuế đối với khái niệm chi phí lịch sử là 2, 70.000, cao hơn nhiều so với nghĩa vụ thuế là 1 rupee, 95.000 dựa trên khái niệm chi phí thay thế.

Do đó, kế toán dựa trên khái niệm chi phí lịch sử làm tăng lợi nhuận sổ sách, tăng trách nhiệm thuế và làm xói mòn vốn cổ phần. Trong thời gian gần đây, đã có trường hợp cổ tức và thuế được trả từ vốn thực do ảnh hưởng của thay đổi mức giá (Lạm phát) trên báo cáo tài chính. Vì vậy, cần phải điều chỉnh kế toán thông thường theo sự thay đổi của mức giá hoặc áp dụng kế toán mức giá.

Kế toán mức giá là một kỹ thuật kế toán theo đó các giao dịch được ghi nhận theo các giá trị hiện tại và tác động của thay đổi giá đối với các giao dịch kế toán được trung hòa hoặc ít nhất là tác động đó được chỉ ra cùng với các giao dịch được ghi trên khái niệm chi phí lịch sử. Kế toán mức giá còn được gọi là "kế toán lạm phát" vì lý do giá thường thay đổi ở phía cao hơn.

Tóm lại, những lý do cho sự xuất hiện của kế toán mức giá như sau:

1. Trình bày không chính xác báo cáo tài chính trong quá trình thay đổi mức giá.

2. Lợi nhuận sổ sách không thực tế, tưởng tượng và tăng cao trong thời gian tăng giá do định giá quá cao cổ phiếu trong giao dịch và xóa khấu hao tài sản cố định ở mức thấp hơn.

3. Thanh toán cổ tức và thuế, nhiều hơn so với bảo đảm bằng lợi nhuận thực tế, ra khỏi vốn chủ sở hữu dẫn đến xói mòn vốn.

4. Khó khăn trong việc thay thế tài sản cố định trong quá trình lạm phát.

5. Bất cập về vốn lưu động phát sinh từ việc tăng giá.

6. Các khoản lỗ phát sinh do nắm giữ các tài sản hiện tại tiền tệ như tiền mặt và các khoản phải thu và lợi nhuận tích lũy từ việc nắm giữ các khoản nợ hiện tại với tư cách là chủ nợ.