Chuẩn bị tài khoản cuối cùng: 7 điều chỉnh chính
Bài viết sau đây nêu bật bảy điều chỉnh chính sẽ được xem xét trước các tài khoản cuối cùng. Các điều chỉnh là: 1. Khấu hao 2. Thuế thu nhập 3. Phát hành và tịch thu cổ phiếu 4. Phát hành và tịch thu cổ phiếu 5. Thuế cổ tức doanh nghiệp (CDT) 6. MODVAT 7. Lợi nhuận chia hết.
Điều chỉnh # 1. Khấu hao:
Dự phòng khấu hao và các phương pháp theo quy định của Đạo luật công ty:
Hiện tại, Đạo luật công ty làm cho khấu hao là một sự ép buộc pháp lý, tức là, theo Sec. 205, một công ty không thể tuyên bố và trả cổ tức cho bất kỳ năm tài chính nào ngoài lợi nhuận trước khi tính khấu hao. Đạo luật công ty cũng đưa ra cách thức khấu hao phải được thực hiện.
Theo Sec. 205 (2) của Đạo luật, khấu hao phải được cung cấp:
(a) Trong phạm vi được chỉ định trong Sec. 350 hoặc,
(b) Đối với từng hạng mục của tài sản có thể khấu hao, đối với số tiền đó được chuyển đến bằng cách chia 95% chi phí ban đầu cho công ty cho khoảng thời gian quy định liên quan đến tài sản đó; hoặc là,
(c) Trên bất kỳ cơ sở nào khác đã được Chính phủ Trung ương phê duyệt có hiệu lực xóa sổ bằng cách khấu hao 95% chi phí ban đầu cho công ty của mỗi tài sản khấu hao đó khi hết thời hạn quy định; hoặc là
(d) Đối với bất kỳ tài sản khấu hao nào khác mà không có tỷ lệ khấu hao nào được đưa ra theo Đạo luật Thuế thu nhập Ấn Độ năm 1961, hoặc các quy tắc theo đó, trên cơ sở đó có thể được Chính phủ Trung ương chấp thuận theo bất kỳ lệnh chung nào được công bố trong công báo chính thức hoặc theo bất kỳ trật tự đặc biệt trong bất kỳ trường hợp cụ thể.
Đạo luật cũng quy định rằng khi khấu hao được quy định theo cách đã nêu ở trên (a), (b), (c), bất kỳ tài sản nào đang được bán, loại bỏ, phá hủy hoặc phá hủy (trước khi tính khấu hao hoàn toàn) thì vượt quá WDV trên giá bán của nó sẽ được xóa trong năm tài chính.
Tương tự, đối với các điều khoản (b) và (c) nêu trên khoảng thời gian quy định đối với bất kỳ tài sản có thể khấu hao nào có nghĩa là số năm kết thúc mà ít nhất 95% chi phí ban đầu của tài sản đó phải được cung cấp cho cách khấu hao nếu tính khấu hao sẽ được tính theo Sec. 350 của Đạo luật công ty. Do Đạo luật Thuế thu nhập tăng mạnh, các công ty cảm thấy rất khó khăn trong việc kê khai và trả cổ tức sau khi tính khấu hao. Đối với mục đích này, một sửa đổi đã được đề xuất.
Không cần phải đề cập ở đây rằng sau khi sửa đổi như vậy, khấu hao phải được tính theo tỷ lệ quy định đã được quy định trong Lịch trình XIV của Đạo luật như sau:
(i) Tài sản đã được làm rõ là:
(tòa nhà;
(b) Nhà máy và Máy móc;
(c) Nội thất và phụ kiện;
(d) Tàu.
(ii) Tỷ lệ khấu hao chỉ được quy định theo các phương án sau: viz.:
(a) Phương pháp đường thẳng; và
(b) Phương pháp cân bằng giảm dần.
(iii) Trong trường hợp bổ sung hoặc bán / loại bỏ / phá hủy, v.v., khấu hao phải được tính toán trên cơ sở pro-rata.
(iv) Tỷ lệ khấu hao khi làm việc hai ca / Ba ca chỉ được áp dụng trong trường hợp của Nhà máy và Máy móc.
Tỷ lệ đã được chỉ định trong Biểu (một số trong số đó) là:
Điều trị:
(a) Nếu khấu hao chỉ được đưa ra trong Số dư dùng thử:
Điều tương tự sẽ xuất hiện trong phần ghi nợ của lãi và lỗ A / c bằng cách chuyển mục đóng thông thường: tức là:
Lãi và lỗ A / c Dr.
Khấu hao A / c
(b) Nếu khấu hao được đưa ra trong điều chỉnh:
Điều tương tự sẽ xuất hiện trong phần ghi nợ của Tài khoản lãi và lỗ và cũng sẽ được 'khấu trừ khỏi tài sản tương ứng từ phía tài sản của Bảng cân đối kế toán bằng các mục thông thường sau:
Khấu hao A / c Dr.
Tài sản A / c
Lãi và lỗ A / c Dr.
Khấu hao A / c
(c) Nếu Dự phòng cho tài khoản khấu hao chỉ được đưa ra trong Số dư dùng thử:
Điều tương tự sẽ được khấu trừ từ các tài sản tương ứng hoặc nó có thể xuất hiện ở phía nợ phải trả của Bảng cân đối kế toán (nếu giá trị của tài sản được hiển thị theo giá gốc). Không có mục tạp chí là cần thiết cho mục đích.
(d) Nếu các quy định về Khấu hao được đưa ra trong Số dư Thử nghiệm nhưng Khấu hao được đưa ra trong các điều chỉnh:
Trong trường hợp đó, Tài khoản khấu hao sẽ xuất hiện trong phần ghi nợ của Tài khoản lãi và lỗ và tương tự sẽ được thêm vào để cung cấp cho Tài khoản khấu hao bằng cách chuyển qua mục sau:
Điều chỉnh # 2. Thuế thu nhập:
(a) Thuế khấu trừ tại nguồn:
Theo giây. 193 và 194 của Đạo luật thuế thu nhập, năm 1961, thuế thu nhập được khấu trừ trong khi trả lương, lãi, cổ tức, vv tại nguồn và số tiền được khấu trừ phải được gửi vào tín dụng của Chính phủ Trung ương. Đó là lý do tại sao, nếu bất kỳ số dư nào còn lại, cùng xuất hiện dưới dạng trách nhiệm pháp lý của công ty và được hiển thị dưới dạng số dư tín dụng.
Điều trị:
(b) Thuế khấu trừ tại nguồn từ thu nhập:
(c) Trả trước thuế:
Theo các quy định của Đạo luật Thuế thu nhập, năm 1961 (Phần 208 đến Phần 219), thuế tạm ứng được trả trong năm trước trước khi thu nhập được đánh giá dựa trên thu nhập ước tính mặc dù thu nhập của năm trước được đánh giá trong năm đánh giá.
Mục nhập cho mục đích này sẽ là:
(d) Dự phòng thuế:
Theo các quy định của Đạo luật thuế thu nhập, nên cung cấp cho thuế và đó là một khoản phí chống lại lợi nhuận và không phải là một sự chiếm đoạt lợi nhuận.
Khi cung cấp được thực hiện (sau khi xác định nghĩa vụ thuế) để đánh thuế đối với nghĩa vụ thuế, mục nhập sẽ là:
Nói tóm lại, điều tương tự sẽ xuất hiện trong phần ghi nợ của Tài khoản lãi và lỗ và cũng sẽ được hiển thị dưới dạng một khoản nợ hiện tại theo khoản nợ và khoản dự phòng hiện tại. Bây giờ, sau khi đánh giá, nếu phát hiện ra rằng số tiền thuế được đánh giá nhiều hơn số tiền dự phòng để đánh thuế, thì cùng một khoản nợ sẽ được ghi vào Tài khoản lãi và lỗ và trong trường hợp ngược lại, nó sẽ bị đảo ngược.
Mục nhập sẽ là:
Chú thích:
Cần phải nhớ rằng thuế tạm ứng đã được thanh toán phải được điều chỉnh theo Điều khoản về Thuế bằng cách ghi nợ Dự phòng cho Tài khoản Thuế và ghi có vào Tài khoản Thuế tạm ứng.
AS 22 đỉnh kế toán thuế cho thu nhập trên mạng:
Theo AS 22, chi phí thuế phải được tính toán trên cơ sở Kế toán hiệu lực thuế phải được tính vào Tài khoản lãi và lỗ thay vì phương pháp kế toán truyền thống trong đó thuế được tính trên lợi nhuận ròng cho năm cụ thể.
Theo AS 22:
Thu nhập kế toán (lỗ) là lãi hoặc lỗ ròng trong một khoảng thời gian, như được báo cáo trong báo cáo lãi lỗ, trước khi khấu trừ chi phí thuế thu nhập hoặc thêm tiết kiệm thuế thu nhập.
Thu nhập chịu thuế (mất thuế) là số tiền thu nhập (lỗ) trong một khoảng thời gian, được xác định theo luật thuế, dựa trên đó xác định thuế thu nhập phải nộp (có thể thu hồi được).
Chi phí thuế (tiết kiệm thuế) là tổng hợp của thuế hiện hành và thuế hoãn lại được tính hoặc ghi có vào báo cáo lãi lỗ trong kỳ.
Thuế hiện tại là số thuế thu nhập được xác định phải nộp (có thể thu hồi được) đối với thu nhập chịu thuế (mất thuế) trong một khoảng thời gian.
Thuế thu nhập hoãn lại là hiệu ứng thuế của chênh lệch thời gian.
Sự khác biệt về thời gian là sự khác biệt giữa thu nhập chịu thuế và thu nhập kế toán trong một khoảng thời gian bắt nguồn từ một thời kỳ và có khả năng đảo ngược trong một hoặc nhiều giai đoạn tiếp theo.
Sự khác biệt vĩnh viễn là sự khác biệt giữa thu nhập chịu thuế và thu nhập kế toán trong một khoảng thời gian bắt nguồn từ một thời kỳ và không dự trữ sau đó.
Thuế thu nhập hoãn lại phải được ghi nhận cho tất cả các khác biệt về thời gian tùy thuộc vào sự cân nhắc thận trọng.
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại phải được ghi nhận và chuyển tiếp đến mức có một sự chắc chắn hợp lý rằng thu nhập chịu thuế trong tương lai sẽ có sẵn dựa vào đó có thể nhận ra tài sản thuế thu nhập hoãn lại đó.
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại hoặc nợ phải trả phải được thể hiện riêng biệt trong phần nợ phải trả của Bảng cân đối kế toán dưới các đầu riêng biệt.
Minh họa 1:
Sau đây là các trích đoạn từ Số dư dùng thử của Y Ltd vào ngày 31 tháng 3 năm 2001:
Đánh giá cho năm 1999-2000 đã được hoàn thành trong năm 2000-2001. Tổng số nợ thuế trong năm đó được cố định ở mức 22.000 rupee, lợi nhuận ròng mà công ty kiếm được trong thời gian 2000-2001 trước thuế lên tới 40.000 rupee. Công ty nằm trong khung thuế 35%. Vượt qua các mục nhật ký và cho biết các mục khác nhau sẽ xuất hiện như thế nào trong Bảng cân đối kế toán của công ty.
Minh họa 2:
Số dư dùng thử của Complex Ltd. tại ngày 31 tháng 3 năm 1998, hiển thị các mục sau:
Các thông tin sau đây được đưa ra:
(i) Khoản thanh toán trước thuế thu nhập bao gồm 1, 40, 000 Rupee cho năm 1996-97;
(ii) Trách nhiệm thuế thực tế cho năm 1996-97 lên tới 1, 52, 000 Rupee và cho đến nay vẫn chưa có hiệu lực nào tương tự được đưa ra trong các tài khoản;
(iii) Dự phòng thuế thu nhập phải được thực hiện trong giai đoạn 1999-98 với giá 1.160.000 rupee.
Bạn được yêu cầu chuẩn bị:
(a) Dự phòng tài khoản thuế thu nhập;
(b) Thanh toán tạm ứng tài khoản thuế thu nhập;
(c) Nợ phải trả cho Tài khoản Thuế; và cũng cho thấy các mục có liên quan sẽ xuất hiện như thế nào trong Tài khoản lãi và lỗ và Bảng cân đối kế toán của công ty.
Điều chỉnh # 3. Phát hành và tịch thu cổ phiếu:
(a) Call-in-Arrear:
Tài khoản Call-in-Arrear chỉ xuất hiện khi bất kỳ cổ đông nào không thanh toán số tiền do giao hàng hoặc trên các cuộc gọi tại thời điểm phát hành cổ phiếu.
Chúng tôi vượt qua các mục thông thường sau đây cho mục đích:
Call-in-Arrear A / c Dr.
Để chia sẻ phân bổ A / c (số tiền không nhận được trên giao)
Chia sẻ cuộc gọi đầu tiên A / c (số tiền không nhận được trong cuộc gọi đầu tiên)
Chia sẻ cuộc gọi cuối cùng A / c (số tiền không nhận được trong cuộc gọi cuối cùng)
Call-in-Arrear sẽ xuất hiện trong các mặt ghi nợ của Số dư Thử nghiệm trong khi số tiền Gọi trong cuộc gọi được khấu trừ từ vốn gọi vốn ở phía bên phải trả của Bảng cân đối kế toán.
(b) Cổ phiếu bị tịch thu Tài khoản:
Nếu bất kỳ cổ đông nào không thanh toán số tiền do giao, hoặc cuộc gọi đầu tiên hoặc cuộc gọi cuối cùng, Giám đốc công ty có thể bị mất các cổ phiếu đó bằng cách chuyển các mục thông thường sau:
Do đó, trong khi bị tịch thu cổ phiếu, Tài khoản tịch thu cho thấy số dư tín dụng sẽ xuất hiện trong phần tín dụng của Số dư dùng thử. Nhưng điều tương tự cũng được thể hiện dưới dạng bổ sung với Tài khoản Vốn cổ phần đã thanh toán trong phần nợ phải trả của Bảng cân đối kế toán.
Điều chỉnh # 4. Cổ tức:
Cổ tức có nghĩa là một phần lợi nhuận được phân phối giữa các cổ đông của một công ty, tức là nó là một phần lợi nhuận của các cổ đông tương ứng với cổ phần tương ứng của họ. Cổ tức được tuyên bố bởi Giám đốc phải được sự chấp thuận của các cổ đông trong đại hội.
Quy tắc về cổ tức:
1. Nghị quyết tại Đại hội:
Hội đồng quản trị xác định phần lợi nhuận ròng mà công ty kiếm được sẽ được chia cho các cổ đông. Số tiền hoặc tỷ lệ cổ tức được xác định bởi Hội đồng quản trị phải được các thành viên xử phạt trong một cuộc họp chung. Các thành viên có thể giảm số tiền được xác định bởi Hội đồng quản trị nhưng không thể tăng số tiền đó.
2. Thanh toán cổ tức theo tỷ lệ cho vốn thanh toán (Phần 93):
Cổ tức có thể được trả theo tỷ lệ tương ứng với giá trị danh nghĩa của cổ phiếu hoặc tỷ lệ với vốn thanh toán.
3. Cổ tức chỉ được thanh toán ngoài lợi nhuận (Phần 205):
Cổ tức không thể được thanh toán từ Vốn. Nó phải được thanh toán bằng lợi nhuận của năm hiện tại hoặc ngoài lợi nhuận của năm tài chính trước đó, nghĩa là lợi nhuận, lợi nhuận đạt được sau khi cung cấp khấu hao theo cách được quy định trong Đạo luật hoặc bằng cả hai hoặc, hết tiền được cung cấp bởi Chính phủ Trung ương hoặc Chính phủ Nhà nước cho việc trả cổ tức theo sự bảo đảm của Chính phủ đó.
4. Cổ tức trong trường hợp không thỏa đáng hoặc không có lợi nhuận:
Công ty có thể tuyên bố cổ tức từ lợi nhuận tích lũy mà họ kiếm được trong năm trước trong trường hợp không đủ lợi nhuận.
5. Thanh toán cổ tức chưa thanh toán hoặc không được yêu cầu (Phần 205 B):
Bất kỳ ai tuyên bố sẽ được hưởng bất kỳ khoản tiền nào được chuyển đến Quỹ Bảo vệ và Giáo dục của Nhà đầu tư được thành lập theo Sec. 205C có thể áp dụng cho chính quyền hoặc ủy ban được chỉ định theo quỹ, để hoàn trả tiền do anh ta,
6. Thành lập Quỹ giáo dục và bảo vệ nhà đầu tư (Phần 205C):
Chính phủ trung ương sẽ thành lập một quỹ để được gọi là Quỹ bảo vệ và giáo dục của các nhà đầu tư.
7. Cổ tức được trả cho các cổ đông đã đăng ký (Phần 206):
Cổ tức chỉ nên được trả cho:
(a) Cổ đông đã đăng ký hoặc theo lệnh của anh ta hoặc cho nhân viên ngân hàng của anh ta, hoặc
(b) Trong trường hợp lệnh bảo đảm đã được phát hành, cho người mang chứng quyền đó hoặc nhân viên ngân hàng của anh ta.
8. Quyền cổ tức, cổ phiếu phải và cổ phiếu thưởng (Phần 206A):
Một người là cổ đông đã đăng ký đủ điều kiện nhận cổ tức và cung cấp quyền hoặc cổ phiếu thưởng.
9. Hình phạt cho giám đốc mặc định:
Sau khi cổ tức đã được tuyên bố, nó sẽ được thanh toán trong vòng 30 ngày kể từ ngày tuyên bố cổ tức cho mọi cổ đông có quyền thanh toán cổ tức. Theo mặc định, mọi giám đốc đều bị trừng phạt với hình phạt tù đơn giản lên đến 7 ngày và phạt tiền.
(a) Cổ tức tạm thời:
Các Điều khoản của Hiệp hội của một công ty có thể trao quyền cho các giám đốc tuyên bố cổ tức tạm thời, tức là cổ tức ở giữa hai kỳ kế toán hoặc hai cuộc họp chung trước khi chuẩn bị các tài khoản cuối cùng. Hội đồng quản trị có thể trả cho các thành viên cổ tức tạm thời như đã được chứng minh bằng lợi nhuận của công ty. Điều 86, Bảng A. Nhưng trước khi tuyên bố cổ tức tạm thời, Giám đốc phải tự hài lòng rằng công ty duy trì tình hình tài chính hợp lý và cổ tức như vậy được thanh toán ngoài lợi nhuận có sẵn để phân phối giữa các cổ đông.
Cổ tức tạm thời xuất hiện ở phía ghi nợ của Số dư Thử nghiệm. Các mục sau đây được yêu cầu phải được thông qua cho Cổ tức Tạm thời:
(i) Khi trả cổ tức tạm thời
Cổ tức tạm thời A / c Dr.
Gửi ngân hàng A / c
Thuế khấu trừ tại nguồn (nếu có)
(ii) Để chuyển sang P & L (Ứng dụng) A / c
Lợi nhuận và thua lỗ (Chiếm đoạt) A / c Dr.
Để tạm thời chia cổ tức A / c
Do đó, nó sẽ xuất hiện trong các mặt ghi nợ của Tài khoản lãi và lỗ (Chiếm đoạt) dưới dạng chiếm dụng lợi nhuận. Cổ tức tạm thời thường được trả trong 6 tháng. Nếu tỷ lệ cổ tức pw là 10%, cổ tức tạm thời chỉ được tính @ 5%. Nhưng nếu tỷ lệ cổ tức là 10%, tức là không phải pa, thì trong trường hợp đó, điều tương tự sẽ được tính @ 10% trên Vốn thanh toán.
(b) Cổ tức dự kiến:
Cổ tức đã được Giám đốc đề xuất trong đại hội được gọi là Cổ tức dự kiến. Cổ tức đề xuất được đề xuất bởi Giám đốc và, khi cổ đông được chấp thuận, nó được gọi là Cổ tức được phê duyệt.
Cổ tức đã được đề xuất phải được thanh toán trong vòng 30 ngày kể từ ngày kê khai. Nó xuất hiện trong ghi nợ của Tài khoản lãi và lỗ (Chiếm đoạt) và cho đến khi được thanh toán, nó xuất hiện ở bên nợ của Bảng cân đối kế toán theo Hiện tại Nợ phải trả và Dự phòng.
Mục nhập sẽ là:
(i) Lợi nhuận và thua lỗ (Chiếm đoạt) A / c Dr.
Đề xuất cổ tức A / c
(c) Cổ tức cuối cùng:
Cổ tức đã được tuyên bố và thanh toán trên cơ sở các tài khoản cuối cùng vào cuối năm được gọi là cổ tức cuối cùng. Nếu bất kỳ Cổ tức Tạm thời nào được thanh toán, phải nhớ rằng cổ tức tạm thời không được điều chỉnh so với cổ tức cuối cùng khi khoản này đã được tuyên bố.
Mục nhập:
(d) Cổ tức không được yêu cầu:
Cổ tức chưa được thu thập bởi các cổ đông được gọi là cổ tức không được nhận. Điều tương tự cũng sẽ xuất hiện ở phía trách nhiệm pháp lý của Bảng cân đối kế toán dưới sự chỉ đạo của Nợ ngắn hạn và các khoản dự phòng cho đến khi nó được thu thập bởi các cổ đông tương ứng. Nó đã được giải thích tại điểm (e) ở trên trong khi thảo luận về các quy tắc liên quan đến cổ tức.
(e) Cổ tức ưu đãi:
Cổ tức được trả cho các cổ đông ưu đãi theo tỷ lệ cố định cũng sẽ xuất hiện trong phần ghi nợ của Tài khoản lãi và lỗ (Chiếm đoạt). Nó được thể hiện như một khoản nợ hiện tại dưới quyền Nợ phải trả và Điều khoản hiện tại cho đến khi nó được trả cho các cổ đông ưu đãi.
Mục nhập sẽ là:
Điều chỉnh # 5. Thuế cổ tức doanh nghiệp (CDT):
Một kế hoạch mới về đánh thuế cổ tức đối với các công ty đã được Luật Tài chính năm 1997 đưa ra. Nó có hiệu lực từ ngày 1 tháng 6 năm 1997 và được gọi là Thuế cổ tức doanh nghiệp (CDT). CDT này được trả bởi các công ty trong nước về cổ tức. Nó đã bị bãi bỏ và một lần nữa nó được giới thiệu lại bởi Luật Tài chính 2003 (Phần 115-0 đến 115 'Q').
Các tính năng quan trọng của thuế này là:
(i) Có thể tính phí cổ tức cho dù công ty được phân phối hay thanh toán.
(ii) CDT được trả ngoài thuế thu nhập.
(iii) CDT chịu phí trên tất cả các khoản cổ tức (ví dụ: cổ tức Vốn chủ sở hữu, cổ tức tạm thời hoặc cổ tức Pref., v.v.).
(iv) CDT phải trả ngay cả khi không phải trả thuế thu nhập.
(v) Tỷ lệ CDT là 12½% (wef 1.4.2003).
(vi) CDT phải trả cho cổ tức đã được khai báo hoặc thanh toán từ lợi nhuận hiện tại hoặc lợi nhuận tích lũy.
(vii) Bất cứ ai nhận cổ tức đều không thể yêu cầu bất kỳ khoản tín dụng nào cho việc thanh toán CDT vì thuế này được trả cho lợi nhuận phân phối sẽ được coi là khoản thanh toán thuế cuối cùng.
(viii) CDT phải trả cho tín dụng của Chính phủ Trung ương trong vòng 14 ngày kể từ ngày kê khai, phân phối hoặc thanh toán cổ tức, tùy theo thời điểm sớm nhất.
Phương pháp kế toán:
Theo GAAP, các quy định về cổ tức được ghi nhận trong các tài khoản cuối cùng của công ty trong năm mà cổ tức có liên quan. Tương tự, CDT nên được đối xử bình đẳng trong các tài khoản. Do đó, CDT sẽ xuất hiện trong phần ghi nợ của Tài khoản lãi và lỗ (Chiếm đoạt) (tức là bên dưới dòng) dưới dạng một mục riêng biệt.
Nói tóm lại, trách nhiệm pháp lý của CDT phải được tiết lộ trong Tài khoản lãi và lỗ (Chiếm đoạt) như:
Điều chỉnh # 6. MODVAT:
Thuế giá trị gia tăng được sửa đổi (MODVAT) là một khái niệm trong Luật Tiêu thụ đặc biệt Trung ương được giới thiệu vào ngày 1.3.1986. Nó đã trở nên rất phổ biến trong các ngành công nghiệp ngay từ đầu để tận dụng cơ sở này.
Đây là một kế hoạch của Central Excise cho phép nhà sản xuất sử dụng tín dụng nghĩa vụ được trả cho các đầu vào đủ điều kiện và được trả thuế được sử dụng trong hoặc liên quan đến nhà sản xuất các sản phẩm cuối cùng được tính thuế và sử dụng các khoản tín dụng đó để thanh toán thuế các sản phẩm.
Nói cách khác, nó cho phép nhà sản xuất nhận được tín dụng tức thời và tính toán hoàn trả thuế tiêu thụ đặc biệt được trả cho các thành phần và nguyên liệu thô.
Không cần phải nói rằng mục đích của MODVAT là để tránh đánh thuế hai lần. Chúng tôi biết chương trình VAT và MODVAT thực tế tuân theo kế hoạch VAT của thuế Thuế, có nghĩa là tiếp tục tính thuế đối với giá trị gia tăng.
Chương trình này sẽ giúp tránh việc thanh toán thuế nhiều lần và giảm tổng gánh nặng thuế, nghĩa là hiệu ứng xếp tầng đối với sản phẩm cuối cùng do đó giảm chi phí của sản phẩm. Chương trình này được áp dụng cho hầu hết tất cả các hàng hóa sau khi mở rộng, phạm vi và phạm vi bảo hiểm đã được công bố trong Ngân sách Liên minh trong giai đoạn 1996-97.
Minh họa 3:
Một nhà máy đã đi vào sản xuất thương mại vào ngày 1.4.1997. Nó sử dụng nguyên liệu thô của mình trong sản phẩm X với mức thuế tiêu thụ đặc biệt là 30 Rupi / kg và sản phẩm Y có thuế tiêu thụ đặc biệt là Rup. 20 mỗi kg được trả tiền. Vào ngày 31 tháng 3 năm 1997, nó có trữ lượng 20.000 kg X và 15.000 kg Y mà nó đã mua với giá bao gồm 150 Rupee / kg cho X và 1.120 Rupi / kg cho Y.
Các nhà cung cấp của X và Y sẽ nhận thanh toán vào ngày 15 tháng 5 năm 1997:
Trong tháng 4 năm 1997, nhà máy đã sản xuất 40.000 đơn vị sản phẩm cuối cùng với mức tiêu thụ nguyên liệu X là 60.000 kg và nguyên liệu Y là 45.000 kg. Thuế tiêu thụ đặc biệt cho sản phẩm cuối là £ 60 mỗi đơn vị. 30.000 đơn vị sản phẩm cuối cùng đã được gửi đi, 8.000 đơn vị được giữ trong kho ngoại quan và số dư 2.000 được giữ trong hàng hóa thành phẩm.
Trong tháng, nhà máy đã mua 50.000 kg X với giá 1.145 Rupi / kg (đã bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt là 30 Rupi / kg) với khoản tín dụng là 60 ngày và 50.000 kg Y với giá 1.110 Rupi / kg (đã bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt 20 rupee / kg) trên tín dụng 45 ngày.
Chi phí chuyển đổi của các nhà cung cấp nguyên liệu thô thành số tiền thành phẩm thành 150 Rupee / đơn vị sản phẩm cuối cùng, trong đó, trị giá 1, 00 Rupee là 'Chi phí tiền mặt' được trả ngay lập tức và 50 Rupee thể hiện chi phí không dùng tiền mặt để khấu hao. Không có công việc đang tiến hành.
Doanh số được thực hiện ở mức 1.750 Rupi / đơn vị đối với các giao dịch tín dụng và 1.700 Rupi / đơn vị đối với các giao dịch tiền mặt; 20% số lần gửi là liên quan đến giao dịch tiền mặt trong khi số dư 80% liên quan đến giao dịch tín dụng (tín dụng một tháng).
Bạn được yêu cầu:
(a) (i) Tính toán tín dụng MODVAT khả dụng, tín dụng MODVAT không có và số dư trong
Tín dụng MODVAT vào ngày 30 tháng 4 năm 1997.
(ii) Hiển thị các tài khoản Sổ cái cần thiết đối với MODVAT.
(b) Giá trị hàng tồn kho của:
(i) Nguyên liệu thô;
(ii) Thành phẩm trong kho ngoại quan;
(iii) Thành phẩm trong hàng hóa thành phẩm Godown theo nguyên tắc nhập trước xuất trước.
(c) Hiển thị tài khoản sổ cái của khách hàng, nhà cung cấp và ngân hàng, giả sử rằng số dư ngân hàng cần thiết có sẵn vào đầu tháng để đáp ứng chi phí 'Tiền mặt của tháng đó.
(d) Tính toán Thủ đô làm việc vào ngày 30 tháng 4 năm 1997.
(e) Nêu tác động của MODVAT đối với yêu cầu vốn lưu động của nhà máy vào ngày 30 tháng 4 năm 1997.
Lưu ý hướng dẫn :
Thông thường thuế tiêu thụ đặc biệt được trả khi hàng hóa được đưa ra khỏi nhà máy. Nhưng hàng hóa đang nằm trong các cửa hàng / Kho / Kho ngoại quan, được lưu trữ mà không phải trả thuế. Trong vấn đề hiện tại, vì không có thông tin cụ thể, thuế tiêu thụ đặc biệt đã được xem xét cho 8.000 đơn vị được giữ trong kho ngoại quan.
Chú thích:
Cần thiết phải cung cấp một khoản dự phòng trách nhiệm về thuế tiêu thụ đặc biệt chưa thanh toán đối với những hàng hóa nằm trong kho ngoại quan hoặc trong nhà máy.
Tài khoản sổ cái cần thiết:
(e) Tác động của MODVAT đến yêu cầu vốn lưu động:
Rõ ràng là, không phải trả thuế, MODVAT giúp nhà máy loại bỏ hàng hóa thành phẩm và cũng có thể hủy bỏ việc bán 30.000 đơn vị. Do đó, MODVAT đã tiết kiệm 24, 00 Rupee, đơn vị x 60 Rupee / đơn vị), điều này chắc chắn sẽ giảm áp lực đối với việc chuyển vốn lưu động 10, 00, 000 Rupee trong Tài khoản phải thu tín dụng MODVAT.
Điều chỉnh # 7. Lợi nhuận chia hết:
Trên thực tế, không có định nghĩa rõ ràng về Lợi nhuận chia hết trong Đạo luật Công ty năm 1956, mặc dù Đạo luật Công ty (Sửa đổi) năm 1960, có một vài điều khoản cụ thể liên quan đến vấn đề này. Giây 205 quy định rằng không, cổ tức sẽ được tuyên bố hoặc thanh toán từ lợi nhuận của công ty đã đạt được sau khi cung cấp khấu hao hoặc hết lợi nhuận trong quá khứ hoặc bằng tiền do Trung ương hoặc Chính phủ Nhà nước cung cấp để trả cổ tức theo bảo lãnh được đưa ra bởi Chính phủ như vậy.
Tuy nhiên, lợi nhuận chia hết có nghĩa là phần lợi nhuận có thể được phân phối hợp pháp bằng cách chia cổ tức cho các cổ đông của công ty. Định nghĩa về lợi nhuận chia hết thay đổi tùy theo từng người và xuất phát từ phán quyết của các vụ kiện khác nhau của tòa án.
Lợi nhuận ròng so với lợi nhuận chia hết:
"Lợi nhuận ròng" thường có nghĩa là số tiền thặng dư / thu nhập so với chi tiêu trong một năm tài chính. Một số kế toán thích sử dụng thuật ngữ này như là phần vượt quá tài sản so với nợ và vốn giữa hai kỳ (ví dụ: Tuyên bố về các vấn đề cần được chuẩn bị theo hệ thống Entry Entry).
Một lần nữa, quan điểm của một số kế toán viên khác là lợi nhuận là số tiền được xác định bằng cách bù trừ chi phí so với thu nhập kiếm được, chi phí kiếm được. Một số người khác nói rằng lợi nhuận đã được hình thành như sự khác biệt giữa thu nhập hoạt động và chi phí hoạt động trong một giai đoạn cụ thể. Do đó, có thể nói rằng lợi nhuận là thặng dư / thu nhập so với chi tiêu của một công ty trong một khoảng thời gian cụ thể / chu kỳ hoạt động.
Ngược lại, lợi nhuận chia hết có nghĩa là số tiền lãi có sẵn để phân phối cổ tức cho các cổ đông. Đạo luật công ty vẫn im lặng về điều đó, chúng tôi biết rằng lợi nhuận được tiết lộ bởi Tài khoản lãi và lỗ không phải là lợi nhuận chia hết. Đó là lý do tại sao nói rằng lợi nhuận có sẵn để phân phối cổ tức có thể được gọi là lợi nhuận chia hết.
Nhưng trước khi xác định lợi nhuận chia hết, cần xem xét các điểm sau:
(i) Nguyên tắc kế toán;
(ii) Quy định của Đạo luật công ty;
(iii) Quy định của Đạo luật thuế thu nhập Ấn Độ, 1961; và
(iv) Các quyết định pháp lý.
Quy định của Đạo luật về các công ty liên quan đến lợi nhuận chia hết và thanh toán cổ tức :
Điều này đã được nêu ở trên rằng, trong khi xác định số tiền lãi chia hết, các điều khoản của Đạo luật công ty nên được xem xét. Giây 205 của Đạo luật công ty đã đặt ra các quy định để thanh toán cổ tức.
Theo giây. 205 của Đạo luật công ty, một công ty có thể tuyên bố hoặc trả cổ tức cho năm tài chính:
(i) Trong số lợi nhuận của năm hiện tại đạt được sau khi cung cấp khấu hao theo cách thức quy định;
(ii) Các khoản dự phòng trong quá khứ được tạo ra từ số dư lãi hoặc tín dụng trong Tài khoản lãi và lỗ được chuyển tiếp;
(iii) Trong số cả hai; hoặc là
(iv) Trong số tiền được cung cấp bởi Chính phủ Trung ương hoặc Chính phủ Nhà nước cho việc trả cổ tức theo sự bảo đảm của Chính phủ.
Với điều kiện:
(a) Nếu công ty không thực hiện đầy đủ các quy định về khấu hao cho bất kỳ năm tài chính trước hoặc năm nào rơi hoặc giảm sau khi Luật Công ty (sửa đổi) bắt đầu năm 1960, thì trước khi tuyên bố hoặc trả cổ tức cho bất kỳ năm tài chính nào, quy định khấu hao như vậy trong số lợi nhuận của năm tài chính đó hoặc ngoài lợi nhuận của bất kỳ năm tài chính hoặc năm nào trước đó;
(b) Nếu công ty đã phát sinh bất kỳ tổn thất nào trong bất kỳ năm tài chính hoặc năm trước nào, rơi hoặc giảm sau khi bắt đầu Luật Công ty (sửa đổi) năm 1960, thì số tiền thua lỗ hoặc số tiền bằng với số tiền cung cấp khấu hao cho năm đó hoặc những năm đó, ít hơn, sẽ được đặt ra so với lợi nhuận của công ty trong năm mà cổ tức được đề xuất tuyên bố hoặc trả hoặc so với lợi nhuận của công ty cho bất kỳ tài chính nào trước đó năm hoặc năm đến trong cả hai trường hợp sau khi cung cấp khấu hao theo quy định của tiểu mục (2) hoặc chống lại cả hai;
(c) Chính phủ trung ương có thể, nếu thấy cần thiết phải làm vì lợi ích công cộng, cho phép bất kỳ công ty nào tuyên bố hoặc trả cổ tức cho bất kỳ năm tài chính nào ngoài lợi nhuận của công ty cho năm hiện tại hoặc bất kỳ năm tài chính hoặc năm trước mà không cung cấp cho khấu hao.
Cung cấp thêm rằng công ty không cần phải cung cấp khấu hao như đã nói ở trên khi cổ tức cho bất kỳ năm tài chính nào được tuyên bố là đã trả hết lợi nhuận hoặc bất kỳ năm tài chính nào trước đó hoặc các năm giảm hoặc giảm trước khi bắt đầu Công ty (Sửa đổi ) Đạo luật, 1960;
(d) Mặc dù có bất cứ điều gì có trong Tiểu mục (1) trên và kể từ khi bắt đầu Đạo luật Công ty (Sửa đổi) năm 1974, (wef 1.2.1975), không một khoản cổ tức nào được công ty tuyên bố hoặc trả cho bất kỳ năm tài chính nào lợi nhuận của công ty trong năm đó đạt được sau khi cung cấp khấu hao theo quy định của Sub-Sec. (2) ngoại trừ sau khi chuyển sang Dự trữ tỷ lệ phần trăm quy định của công ty;
(e) Cổ tức phải được trả bằng Tiền mặt.
Các nguồn trong đó cổ tức có thể được trả :
(a) Trong số lợi nhuận hiện tại :
Cổ tức phải được thanh toán từ lợi nhuận hiện tại sau khi cung cấp khấu hao tài sản. Nhưng sau khi giới thiệu Quy tắc của Công ty (Chuyển lợi nhuận sang dự trữ), năm 1975, không có khoản cổ tức nào có thể được tuyên bố hoặc thanh toán ngoài lợi nhuận của năm hiện tại trừ khi chuyển một tỷ lệ nhất định cho Dự trữ.
Ông đã quy định tỷ lệ chuyển nhượng Dự trữ đã được nêu rõ trong phần trước của nghiên cứu hiện tại:
(b) Dự trữ quá khứ:
Theo giây. 205 của Đạo luật Công ty, cổ tức có thể được tuyên bố hoặc thanh toán từ các khoản dự trữ trong quá khứ được đưa ra sau khi cung cấp khấu hao và vẫn chưa được phân phối trong tay công ty. Nhưng nếu Chính phủ Trung ương cho rằng cần thiết cho lợi ích công cộng, nó có thể cho phép bất kỳ công ty nào tuyên bố hoặc trả cổ tức cho năm hiện tại ngoài dự trữ trước đây. Tuy nhiên, điều đó phải tuân thủ các quy định của Quy tắc Công ty (Tuyên bố chia cổ tức ra khỏi dự trữ), 1975.
(c) Các khoản tiền do Chính phủ cung cấp:
Một công ty cũng có thể tuyên bố hoặc trả cổ tức từ các Moines do Chính phủ Trung ương hoặc Chính phủ Nhà nước cung cấp để trả khoản cổ tức đó theo sự bảo đảm của Chính phủ đó.
Bảng cân đối dưới dạng dọc:
Minh họa 4:
Chuẩn bị Bảng cân đối kế toán ở dạng dọc vào ngày 31 tháng 12 năm 2007 từ các thông tin sau của ABC Limited theo yêu cầu trong Phần II của Biểu VI của Đạo luật Công ty, 1956:
