Chuẩn mực kế toán [AS 3] - Định dạng sửa đổi:

AS 3 sửa đổi năm 1997 đã khuyến nghị Báo cáo lưu chuyển tiền mặt [CFS] sửa đổi cho các công ty niêm yết và các cam kết kinh doanh, công nghiệp và thương mại khác trong khu vực tư nhân và công cộng. Đó là hiện tại đề nghị trong tính cách.

Theo AS 3 sửa đổi, CFS nên được chuẩn bị theo cách để báo cáo các dòng tiền trong giai đoạn riêng cho các hoạt động điều hành, đầu tư và tài trợ.

1. Dòng tiền từ hoạt động điều hành.

Ví dụ như sau:

(a) Biên lai thu tiền bán hàng hóa và dịch vụ;

(b) Biên lai tiền mặt từ tiền bản quyền, phí, hoa hồng và các khoản thu khác;

(d) Thanh toán tiền mặt cho nhân viên;

(e) Trong trường hợp của các công ty bảo hiểm, biên lai tiền mặt và các khoản thanh toán cho phí bảo hiểm nhận được và các yêu cầu và lợi ích khác cho chủ sở hữu chính sách;

(f) Thanh toán và hoàn thuế thu nhập;

(g) Biên lai tiền mặt và thanh toán liên quan đến hợp đồng tương lai và quyền chọn được thực hiện cho mục đích giao dịch.

2. Dòng tiền từ hoạt động đầu tư.

Ví dụ về các hoạt động như sau:

(a) Mua tài sản cố định bao gồm cả vô hình và thanh toán liên quan đến chi phí nghiên cứu và phát triển vốn hóa và tài sản cố định tự xây dựng.

(b) Biên lai tiền mặt từ việc bán tài sản cố định bao gồm cả tài sản vô hình.

(d) Bán chứng khoán để lấy tiền mặt

(e) Cho vay và ứng trước cho bên thứ ba

(f) Các khoản cho vay và ứng trước thu được từ bên thứ ba

(g) Biên lai tiền mặt và thanh toán liên quan đến hợp đồng tương lai và quyền chọn được ký kết cho mục đích đầu tư.

3. Dòng tiền từ hoạt động tài chính.

Ví dụ về các hoạt động như sau:

(a) Biên lai tiền mặt từ vấn đề cổ phiếu và các công cụ tương tự khác,

(b) Biên lai tiền mặt từ vấn đề nợ, trái phiếu, vay dài hạn hoặc ngắn hạn khác,

Các minh họa sau đây sẽ làm rõ việc chuẩn bị CFS theo phương pháp AS 3 và phương pháp truyền thống.

Minh họa 1:

Bảng cân đối kế toán của X và Y ngày 1-1-2001 và 31.12-2001 như sau:

Trong năm, một chiếc máy có giá Rs. 10.000 (khấu hao lũy kế 3, 3 Rupee) đã được bán với giá 5, 5 Rupee.

Khoản dự phòng khấu hao đối với máy móc vào ngày 1-1-2001 là 25.000 Rupee và vào ngày 31-12-2001 là 40.000 Rupee. Lợi nhuận ròng cho năm 2001 lên tới 45.000 rupee. Bạn được yêu cầu chuẩn bị báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

Bạn được yêu cầu chuẩn bị CFS theo phương pháp AS 3 [Sửa đổi].

Dung dịch:

Ghi chú:

1. Tiền và các khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt và số dư ngân hàng và rủi ro đầu tư ngắn hạn ít rủi ro hơn.

2. Dòng tiền từ hoạt động được tính toán trong chính báo cáo thay vì lập một báo cáo riêng thể hiện tiền mặt từ hoạt động như trong trường hợp của phương pháp truyền thống.

3. Số liệu đưa ra trong ngoặc đại diện cho dòng tiền mặt.

Minh họa 2:

Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ từ bảng cân đối kế toán sau của Excel Ltd.:

(a) Khấu hao được tính cho các tòa nhà với 3% chi phí là 9, 9.000 Rupee; trên Nhà máy và máy móc với 8% chi phí 4, 4 rupee; Nội thất ở mức 5% chi phí Rs, 000.

(b) Các khoản đầu tư đã được mua và tiền lãi nhận được 3, 3 Rupee được sử dụng để viết ra giá trị sổ sách của các khoản đầu tư.

(c) Cổ tức được tuyên bố cho 70000 đã được trả và cổ tức tạm thời cho 20.000 rupee đã được thanh toán từ Ứng dụng P & L. AC.

Dung dịch:

Hoạt động:

Chú thích:

Số liệu đưa ra trong ngoặc đại diện cho dòng tiền mặt.

Minh họa 3:

Một công ty nhận thấy vào ngày 1 tháng 1 năm 2002 rằng nó thiếu tiền - để thực hiện chương trình mở rộng của mình. Vào ngày 1 tháng 1 năm 2001, nó có số dư tín dụng là Rup. 1, 80.000.

Từ các thông tin sau đây, hãy chuẩn bị một tuyên bố cho Hội đồng quản trị để cho thấy mức thấu chi của 2, 68 Rupee, vào ngày 31 tháng 12 đã phát sinh như thế nào.

Hình dưới dạng Bảng cân đối kế toán (tính đến ngày 31 tháng 12)

Lợi nhuận cho năm kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 2001 trước khi tính khấu hao và thuế lên tới 2.240.000 rupee. Vào ngày 1 tháng 1 năm 2001, 5000 cổ phiếu đã được phát hành với giá cao hơn 5, 5 rupee / cổ phiếu. R. 1, 37.500 đã được trả vào tháng 3 năm 2001 bằng thuế thu nhập.

Cổ tức đã được trả như sau:

2000 [cuối cùng] trên thủ đô vào ngày 31 tháng 12 năm 2000 với mức thuế thấp hơn 10% ở mức 25%,

2001 [tạm thời] 5% miễn thuế.

Chuẩn bị Báo cáo lưu chuyển tiền tệ [theo phương pháp truyền thống]

Dung dịch:

Đang làm việc:

2. Cổ tức tạm thời ở mức 5% trên R. 3, 00.000 = R. 15.000

3. Cổ tức tạm thời là miễn thuế; do đó không có gì được khấu trừ từ R. 15.000 trên tài khoản thuế. Tuy nhiên, một khoản tiền là 5, 5 rupee, tức là. 15.000 x 25/75 phải trả cho Chính phủ trên tài khoản thuế.

4. Người ta cho rằng con số thuế thu nhập đã trả. 1.37.500 bao gồm R. 11.250 [Rs.6.250 + 5.000] đối với cổ tức cuối cùng và tạm thời.

5. Giả định rằng tài sản cố định đang xuất hiện với chi phí.

6. Rõ ràng là lợi nhuận cho năm 2001.240.000 Rupee là trước khi tính cổ tức cuối cùng và cổ tức tạm thời.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo Phương pháp sửa đổi như sau: