Trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ (2 phương pháp)

Một báo cáo lưu chuyển tiền tệ có thể được trình bày theo định dạng trực tiếp hoặc gián tiếp. Các phần đầu tư và tài chính sẽ giống nhau dưới một trong hai định dạng. Tuy nhiên, phần điều hành sẽ khác nhau.

Phương pháp trực tiếp:

Phương pháp trực tiếp là phương pháp theo đó các lớp chính của tổng thu tiền mặt và thanh toán tổng tiền mặt được tiết lộ.

Các doanh nghiệp sử dụng phương pháp trực tiếp nên báo cáo riêng các loại biên lai và thanh toán tiền mặt sau:

1. Tiền mặt thu được từ khách hàng, bao gồm cả người thuê, người được cấp phép và các mặt hàng tương tự khác.

2. Tiền lãi và cổ tức nhận được.

3. Biên lai tiền mặt hoạt động khác, nếu có.

4. Tiền mặt trả cho nhân viên và các nhà cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ khác, bao gồm cả nguồn cung cấp bảo hiểm, quảng cáo và các chi phí tương tự khác.

5. Trả lãi.

6. Thuế thu nhập đã nộp.

7. Các khoản thanh toán tiền mặt hoạt động khác, nếu có.

Các công ty sử dụng phương pháp trực tiếp phải cung cấp một sự đối chiếu thu nhập ròng với dòng tiền ròng từ hoạt động kinh doanh theo một lịch trình riêng trong báo cáo tài chính.

Theo Báo cáo lưu chuyển tiền tệ AS-3:

Phương pháp trực tiếp cung cấp thông tin có thể hữu ích trong việc ước tính dòng tiền trong tương lai và không có sẵn theo phương pháp gián tiếp và do đó, được coi là phù hợp hơn phương pháp gián tiếp.

Theo phương pháp trực tiếp, thông tin về các loại chính của tổng thu tiền mặt và tổng thanh toán bằng tiền mặt có thể được lấy:

(a) Từ hồ sơ kế toán của doanh nghiệp; hoặc là

(b) Bằng cách điều chỉnh doanh thu, chi phí bán hàng (lãi và chi phí thu nhập và lãi tương tự và các khoản phí tương tự cho một doanh nghiệp tài chính) và các khoản mục khác trong báo cáo lãi lỗ cho:

(i) Thay đổi trong giai đoạn hàng tồn kho và các khoản phải thu và phải trả hoạt động;

(ii) Các mặt hàng không dùng tiền mặt khác; và

(iii) Các hạng mục khác mà hiệu ứng tiền mặt đang đầu tư hoặc tài trợ cho dòng tiền.

Minh họa 1:

Từ Tài khoản lãi lỗ sau đây của ABC Ltd. cho năm tài chính kết thúc vào ngày 31 tháng 3 năm 2013, hãy tính toán tiền mặt được tạo ra từ các hoạt động hoạt động của nhà cung cấp theo phương pháp trực tiếp:

Ghi chú:

1. Các khoản phí không dùng tiền mặt như khấu hao, thiện chí xóa sổ, chi phí sơ bộ đã bị loại bỏ vì chúng không liên quan đến bất kỳ dòng tiền mặt nào.

2. Cổ tức nhận được và lợi nhuận từ việc bán Nhà máy sẽ được xử lý theo dòng tiền từ 'Hoạt động đầu tư'.

3. Hoa hồng tích lũy không liên quan đến bất kỳ dòng tiền mặt nào, do đó bị bỏ qua.

4. Thay đổi trong tài sản hiện tại và nợ ngắn hạn bị bỏ qua.

Minh họa 2:

Từ A / c lãi và lỗ sau đây và thông tin bổ sung của M / s Anurag Enterprise, tính toán dòng tiền từ hoạt động:

Phương pháp gián tiếp:

Theo phương pháp gián tiếp, dòng tiền thuần từ hoạt động kinh doanh được xác định bằng cách điều chỉnh lãi hoặc lỗ ròng cho các tác động của:

(a) Thay đổi trong giai đoạn hàng tồn kho và các khoản phải thu và phải trả hoạt động;

(b) Các khoản mục không dùng tiền mặt như khấu hao, dự phòng, thuế hoãn lại và lãi và lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện; và

Ngoài ra, dòng tiền thuần từ hoạt động điều hành có thể được trình bày theo phương pháp gián tiếp bằng cách hiển thị doanh thu và chi phí hoạt động trừ các khoản mục không dùng tiền mặt được công bố trong báo cáo lãi lỗ và các thay đổi trong kỳ tồn kho và các khoản phải thu và phải trả hoạt động. Phương pháp gián tiếp bắt đầu với thu nhập ròng và điều hòa nó với dòng tiền ròng từ hoạt động kinh doanh.

Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh được tìm thấy bằng cách điều chỉnh thu nhập ròng cho:

(i) Thay đổi tài sản hiện tại và nợ ngắn hạn và

(ii) Chi phí khấu hao.

Chi phí khấu hao không phải là một dòng tiền. Bởi vì nó làm giảm thu nhập ròng, nó được thêm lại vào thu nhập ròng để đến dòng tiền hoạt động.

Sau đây tóm tắt quá trình:

Phương pháp gián tiếp được sử dụng rộng rãi hơn, vì nó cho thấy mối quan hệ giữa báo cáo thu nhập và Bảng cân đối kế toán và do đó hỗ trợ trong việc phân tích các báo cáo này.

Báo cáo dòng tiền từ hoạt động đầu tư và tài chính:

Một doanh nghiệp nên báo cáo riêng các loại tổng thu tiền mặt và thanh toán tổng tiền mặt phát sinh từ hoạt động đầu tư và tài trợ. Cả hai cách tiếp cận, kết quả trực tiếp và gián tiếp trong cùng một lượng cho dòng tiền từ hoạt động sau khi thực hiện các điều chỉnh cần thiết. Tuy nhiên, cả hai phương pháp đều có lý lẽ, ưu và nhược điểm.

Các lập luận ủng hộ cách tiếp cận trực tiếp là nó xác định các loại chính của biên lai tiền mặt và thanh toán tiền mặt phát sinh từ các hoạt động điều hành; nó cung cấp một cơ sở hữu ích hơn để ước tính dòng tiền trong tương lai; và nó cung cấp thông tin không có sẵn trong bảng cân đối kế toán và tài khoản lãi lỗ.

Phương pháp trực tiếp là một chỉ số tốt hơn về khả năng thanh toán của công ty, có khung khái niệm hợp lý hơn và phản ánh thực tiễn kinh doanh được chấp nhận. Nó cho phép đánh giá dòng tiền liên quan đến chi tiết đơn hàng cụ thể của báo cáo thu nhập, chẳng hạn như doanh thu và giá vốn hàng bán. Bằng chứng thực nghiệm chỉ ra rằng phương pháp trực tiếp vượt trội hơn phương pháp gián tiếp trong việc dự đoán dòng tiền hoạt động trong tương lai và dòng tiền hoạt động ròng trong tương lai.

Mặt khác, những người theo phương pháp gián tiếp lập luận rằng phương pháp gián tiếp ít tốn kém hơn và thuận tiện hơn khi sử dụng bởi các công ty. Có ý kiến cho rằng cách tiếp cận trực tiếp sẽ đòi hỏi thông tin khó thu thập và nhạy cảm. Một khó khăn với cách tiếp cận trực tiếp là một số dòng tiền có thể có các đặc điểm của nhiều hơn một loại dòng tiền.

Tuy nhiên, phương pháp gián tiếp cũng đã bị chỉ trích trên hai lý do. Đầu tiên, nó chứa chi tiết không cần thiết và có thể gây nhầm lẫn cho người dùng. Một hạn chế khác của phương pháp gián tiếp là việc thêm các chi phí như khấu hao cho thấy chi phí là một nguồn tiền mặt.

Các vấn đề khái niệm và thực tế nhấn mạnh phương pháp gián tiếp như sau:

(i) Sự mơ hồ trong định nghĩa về hoạt động của.

(ii) Đa dạng trong thực hành báo cáo.

(iii) Tác động của những thay đổi trong thực thể báo cáo đối với các tài khoản hiện tại không dùng tiền mặt.

(iv) Sử dụng chi phí hấp thụ trong kế toán hàng tồn kho được sản xuất.

(v) Đo lường phần hiện tại của hợp đồng thuê dài hạn.

(vi) Phân loại lại giữa các tài khoản hiện tại và không hiện tại.

Hình 18.2 và 18.3 cho thấy phương pháp trực tiếp và gián tiếp để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

Minh họa 1:

(Dòng tiền từ hoạt động - Phương pháp gián tiếp)

Từ các cách sau, hãy tính tiền từ hoạt động theo Phương pháp gián tiếp:

Minh họa 2:

(Phương pháp gián tiếp)

Dữ liệu sau đây được cung cấp cho ABC Ltd:

Minh họa 3:

(Phương pháp trực tiếp và gián tiếp)

Từ các chi tiết sau đây, hãy lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm kết thúc ngày 31 tháng 3 năm 2013 bằng cách sử dụng:

(a) Phương pháp trực tiếp

(b) Phương pháp gián tiếp

Minh họa 4:

Từ các chi tiết sau đây liên quan đến Tài khoản của Grow More Ltd., hãy lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ:

(i) Khấu hao @ 25% được tính vào giá trị mở của Nhà máy và Máy móc.

(ii) Trong năm, một chiếc máy cũ có giá 50.000 (WDV 20.000) đã được bán với giá Rs. 35.000.

(iii) R. 50.000 đã được trả cho thuế thu nhập trong năm.

(iv) Tòa nhà đang được xây dựng không bị khấu hao. Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

Minh họa 5:

(Mất trên máy móc bị loại bỏ)

Sau đây là Bảng cân đối kế toán của Suhani Ltd. vào ngày 31 tháng 3 năm 2012 và 2013:

Thông tin thêm:

(i) Khấu hao nhà máy và máy móc đã được tính @ 15%.

(ii) Một máy có giá Rs. 10.000 (WDV. 3.000) đã bị loại bỏ. Một chiếc máy cũ có giá Rs. 50.000 (WDV. 20.000 Rupee) đã được bán với giá Rs. 35.000.

(Iii) Lợi nhuận của rupi 10.000 đã kiếm được bằng cách bán các khoản đầu tư.

(iv) Các khoản nợ đã được đổi với mức phí bảo hiểm 5%.

(v) R. 45.000 thuế thu nhập đã được nộp và điều chỉnh so với dự phòng thuế. Lập báo cáo thay đổi vị trí tài chính - tiền mặt.

Minh họa 6:

(Phương pháp gián tiếp báo cáo lưu chuyển tiền tệ)

Trình bày dưới đây là Bảng cân đối so sánh cho Jyoti Ltd. vào ngày 31 tháng 3:

Thông tin thêm:

(i) Chi phí hoạt động bao gồm chi phí khấu hao của RL. 70.000 và khấu hao các chi phí trả trước của RL. 4.400.

(ii) Đất được bán để lấy tiền mặt theo giá trị sổ sách.

(Iii) Cổ tức bằng tiền mặt của RL. 74.290 đã được trả tiền.

(iv) Thu nhập ròng năm 2006 là rupi 26.890.

(v) Thiết bị đã được mua với giá. 65.000 tiền mặt. Ngoài ra chi phí thiết bị R. 40.000 với giá trị sổ sách là R. 13.000 đã được bán với giá. 15.000 tiền mặt.

(vi) Trái phiếu đã được mua lại theo mệnh giá bằng cách phát hành 3.000 Cổ phiếu vốn chủ sở hữu của R. 10 ngang bằng.

Hướng dẫn:

Chuẩn bị Báo cáo lưu chuyển tiền mặt năm 2013 bằng phương pháp gián tiếp [AS-3 (Sửa đổi)].