Các yếu tố ảnh hưởng đến giá chuyển nhượng đa quốc gia

Các cân nhắc sau đây được sử dụng bởi các công ty đa quốc gia để quyết định chính sách chuyển giá:

(i) Chuyển giá như một công cụ để giảm thiểu thuế, nhiệm vụ và thuế quan trên toàn thế giới:

Giá chuyển nhượng có thể được đặt giữa hai công ty con của một công ty cổ phần và / hoặc hai đơn vị của một công ty theo cách để giảm thiểu thuế, thuế và thuế đối với lợi nhuận chung của họ. Ví dụ: giả sử, thuế suất đối với lợi nhuận ở quốc gia X thấp hơn ở quốc gia Y. Công ty con tại Y sau đó sẽ xuất hóa đơn cho công ty con ở X. Lợi nhuận tại công ty con sau sẽ bị thổi phồng, nhưng điều đó sẽ mang lại gánh nặng thuế thấp hơn.

(ii) Tránh các hạn chế tài chính đối với việc hồi hương lợi nhuận do Chính phủ quy định:

Khi ở một quốc gia, các hạn chế tài chính đối với việc hồi hương lợi nhuận được Chính phủ áp đặt, giá chuyển nhượng được đặt giữa hai công ty con bằng cách lập hóa đơn nhập khẩu. Ở một số quốc gia có thể có hạn chế về hồi hương thu nhập và cổ tức / lợi nhuận. Hàng hóa được tìm kiếm để được chuyển đến các công ty con ở các quốc gia này với giá cao hơn giá được giải quyết theo chiều dài của cánh tay.

(iii) Tránh xung đột phân chia:

Giá chuyển nhượng được thiết lập giữa các đơn vị theo cách tăng cường phối hợp giữa các đơn vị, thực hiện các quy trình phù hợp để đảm bảo, càng nhiều càng tốt, tính đồng nhất trong phân loại và áp dụng chi phí được duy trì và xung đột phân chia giữa các đơn vị khác nhau bị giảm.

(iv) Công bằng mục tiêu chung:

Giá chuyển nhượng sẽ giúp đạt được sự phù hợp mục tiêu tổng thể liên quan đến lợi nhuận / thu nhập và sự hài lòng của khách hàng.

(v) Lạm phát:

Nếu một quốc gia lưu trữ một công ty con, có tỷ lệ lạm phát cao, việc hồi hương sớm quỹ được thực hiện bằng cách nạp quá nhiều hàng hóa, xuất khẩu sang đó để tiền có thể không bị ràng buộc trong một loại tiền tệ mất giá. Tuy nhiên, cơ quan thuế và tài chính của các nước sở tại rất cảnh giác. Họ áp dụng hình phạt cho hành vi trốn thuế hoặc thuế nhập khẩu. Để bảo vệ vị trí này, người nộp thuế có thể tham gia vào một thỏa thuận định giá nâng cao với hai cơ quan thuế có liên quan.

Bên cạnh những cân nhắc trên, các công ty đa quốc gia có các mục tiêu bên trong và bên ngoài khác nhau về chính sách chuyển giá, như được trình bày trong Phụ lục 12.6.

Thí dụ:

Giả sử rằng Bộ phận A mua một sản phẩm từ Bộ phận B. Các bộ phận ở các quốc gia khác nhau. Thuế suất ở quốc gia của Phân khu A là 20% và quốc gia của Phân khu B là 60%. Cả hai đều sử dụng cùng loại tiền để lập báo cáo thu nhập.

Một số dữ liệu về hai bộ phận như sau:

Phân khu A:

Giá bán sản phẩm của Phòng A - 100

Chi phí biến đổi, không bao gồm giá chuyển nhượng - 20

Thuế suất ở quốc gia của Phân khu A - 20%

Phân khu B:

Chi phí biến đổi của sản phẩm của bộ phận B - 30

Thuế suất ở quốc gia của Phòng B - 60%

Giả sử, Phòng B chuyển 1000 đơn vị cho Phòng A ở 30 và 60.

Hiệu lực của việc chuyển nhượng và hiệu ứng thuế thu nhập này được hiển thị trong báo cáo thu nhập được lập dưới đây:

Chú thích:

Vì tiền tệ giống hệt nhau đã được sử dụng bởi cả hai bộ phận, trong báo cáo thu nhập trên, tiền tệ không được chỉ định. Bất kỳ loại tiền tệ có thể được giả định.

Báo cáo thu nhập trên cho thấy tổng thuế thu nhập chỉ là 10.000 khi Bộ phận B chuyển sản phẩm của mình ở mức 30 tức là với giá thấp hơn. Ở mức giá cao hơn, tổng thuế thu nhập là 22.000. Công ty giảm thiểu tổng số thuế nếu Bộ phận B đưa sản phẩm cho Bộ phận A. Tuy nhiên, chính phủ và cơ quan thuế ở quốc gia của Phòng B sẽ không có xu hướng cho phép điều này. Nếu công ty buộc Bộ phận B phải bán với giá thấp, nó sẽ tiết kiệm được một khoản thuế đáng kể, nhưng lại phạt hiệu suất của Bộ phận B và người quản lý. Ngoài ra, đề xuất giá chuyển nhượng thấp sẽ tăng cường hiệu suất của Bộ phận A và các nhà quản lý của nó.

Có những vấn đề tương tự liên quan đến thuế nhập khẩu, thuế quan dựa trên các giá trị được báo cáo cho hàng hóa đến. Nếu một bộ phận đang chuyển hàng hóa sang một bộ phận khác nằm trong một quốc gia có mức thuế cao, giá chuyển nhượng thấp sẽ làm giảm thuế. Tương tự, với thuế xuất khẩu cao, phù hợp để có giá chuyển nhượng thấp.

Một lĩnh vực khác mà thu nhập - thay đổi là hấp dẫn là trong phí quản lý và phân bổ chi phí doanh nghiệp. Một công ty có thể chuyển thu nhập từ một bộ phận (nước ngoài) sang chính nó (nước nhà) bằng cách tính phí quản lý. Nếu lệ phí dựa trên doanh thu hoặc tài sản, nó thực sự chỉ là phân bổ chi phí. Nhưng chi phí tính thêm cho một bộ phận hoặc công ty con ở một quốc gia có thuế cao và càng ít tính phí cho những người ở các quốc gia có thuế thấp, tổng hóa đơn thuế của đa quốc gia càng thấp. Ở đây một lần nữa hiệu suất được báo cáo của các nhà quản lý địa phương bị ảnh hưởng bởi các chính sách của công ty.

Bên cạnh các vấn đề liên quan đến hiệu suất miêu tả, một số thực tiễn được mô tả ở trên, nếu áp đặt một cách tùy tiện, là phi đạo đức và ở một số quốc gia là bất hợp pháp. Nhiều cơ quan khác nhau, chẳng hạn như những người chịu trách nhiệm thu thuế thu nhập ở các quốc gia khác nhau sẽ cố gắng đảm bảo rằng giá chuyển nhượng cao hoặc thấp giả tạo không được phép và phí công ty phản ánh các dịch vụ được cung cấp ở cấp công ty.

Để kiểm tra các thao tác định giá chuyển nhượng, có thể đề xuất xây dựng chính sách và thủ tục chuyển giá được chuẩn hóa để được thực hiện trên toàn cầu. Một gợi ý thứ hai là bắt buộc tiết lộ tăng về mức độ và ảnh hưởng của chuyển giá đối với thu nhập của công ty con và nợ thuế trong báo cáo tài chính của các tập đoàn xuyên quốc gia tham gia vào các giao dịch xuyên biên giới. Đề xuất thứ ba sẽ là thiết lập một cơ chế thực thi chuyển giá dựa trên thiết bị điện tử theo vị trí độc tôn của nó như là một siêu cường công nghệ thông tin toàn cầu.

Tuy nhiên, miễn là một số quốc gia tiếp tục hoạt động như thiên đường thuế, sự thay đổi thu nhập của các MNC được khuyến khích ngầm và sẽ tiếp tục không suy giảm. Đồng thời với các tiêu chuẩn được chấp nhận trên toàn cầu phải là loại bỏ dần các chênh lệch thuế suất góp phần làm thay đổi thu nhập và không thể tránh khỏi việc thu thuế.