Nghỉ hưu của đối tác: Thiện chí, đánh giá lại và các tính toán khác

Ở đây chúng tôi trình bày chi tiết về cách đối xử thiện chí, đánh giá lại tài sản và nợ phải trả, thanh toán khoản vay của đối tác về hưu, mua cổ phần của đối tác về hưu và chia sẻ lợi nhuận cho đối tác nghỉ hưu trong trường hợp đối tác nghỉ hưu.

Điều trị thiện chí:

Thiện chí của công ty có giá trị theo cách quy định của chứng thư hợp tác. Nếu không có điều khoản như vậy trong chứng thư hợp tác, nó sẽ được định giá bằng sự đồng ý hoặc phân xử lẫn nhau. Chia sẻ thiện chí của đối tác về hưu sau đó được xác định, điều này phụ thuộc vào phần lợi nhuận mà đối tác về hưu đã nhận được. Tài khoản vốn của đối tác về hưu được ghi có vào phần thiện chí của anh ta và số tiền này được ghi nợ vào tài khoản vốn của các đối tác còn lại theo tỷ lệ lợi nhuận của họ.

Minh họa 1:

A, B và C là ba đối tác chia sẻ lợi nhuận theo tỷ lệ 5: 4: 3 tương ứng. C nghỉ hưu và thiện chí của công ty có giá trị 60.000 Rupee. Giả sử rằng A và B đồng ý chia sẻ lợi nhuận trong tương lai theo tỷ lệ 7: 5, hãy chuyển một mục điều chỉnh cho đối tác nghỉ hưu tín dụng với phần thiện chí của mình. Hiển thị tính toán rõ ràng.

Minh họa 2:

P, Q là R là các đối tác chia sẻ lợi nhuận theo tỷ lệ 5: 3: 2 tương ứng. Vào ngày 31 tháng 3 năm 2010, bảng cân đối kế toán của họ được thể hiện như sau:

Q đã nghỉ hưu như vào ngày nêu trên. Nó đã được đồng ý rằng:

(i) Thiện chí của công ty trị giá 250 nghìn rupee và Q được hưởng khoản tín dụng cho phần thiện chí của mình

(ii) P và R sẽ tiếp tục là đối tác nhưng sẽ chia sẻ lợi nhuận trong tương lai theo tỷ lệ 7: 3 tương ứng và

(iii) Số tiền do Q sẽ được thanh toán ngay lập tức và vì mục đích này, P và R sẽ mang lại tiền mặt theo cách sao cho tổng số vốn của công ty hoàn lại là 1.000 nghìn rupee và tài khoản vốn của các đối tác là mới tỷ lệ chia sẻ lợi nhuận.

Giả sử rằng tất cả các điều kiện nêu trên đã được đáp ứng, hãy vượt qua các mục nhật ký trong bộ ngực của công ty cho tất cả các phần chuyển tiếp. Ngoài ra, chuẩn bị tài khoản vốn của tất cả các đối tác.

Nếu có sự thay đổi về tỷ lệ chia sẻ lợi nhuận khi nhập học, nghỉ hưu hoặc chết của đối tác và tài khoản thiện chí xuất hiện trong sổ sách của công ty do công ty tiếp quản doanh nghiệp trước đó, mục nhập điều chỉnh sẽ được thông qua sau khi tính đến giá trị sổ sách của thiện chí. Nếu giá trị hiện tại của thiện chí của công ty thấp hơn giá trị sổ sách, việc hạ giá trị sổ sách xuống giá trị hiện tại là tất cả những gì sẽ được yêu cầu phải thực hiện. Nhưng chủ yếu, giá trị hiện tại của thiện chí của công ty nhiều hơn giá trị sổ sách.

Trong trường hợp này, một trong hai phương pháp sau có thể được theo sau:

(i) Tổng giá trị sổ sách của thiện chí được viết tắt và sau đó mục điều chỉnh có tính đến toàn bộ giá trị thiện chí của công ty được thông qua.

(ii) Giá trị sổ sách của thiện chí không được thay đổi nhưng mục điều chỉnh được thông qua có tính đến toàn bộ giá trị thiện chí của công ty khi giảm giá trị sổ sách của thiện chí.

Minh họa 3:

L, M và N là các đối tác chia sẻ lợi nhuận và thua lỗ theo tỷ lệ 2: 2: 1 tương ứng. Vào ngày 1 tháng 4 năm 2012, L đã nghỉ hưu khi tài khoản vốn của anh ta cho thấy số dư tín dụng là 8, 00, 000 Rupee. Trong sổ cái, tài khoản thiện chí xuất hiện ở mức 1, 00, 000 Rupee nhưng các đối tác đồng ý rằng giá trị hợp lý của thiện chí của công ty vào ngày nêu trên là 4, 75, 000 Rupee. Ngoài số vốn 8, 00, 000 Rupee, phần thiện chí của đối tác về hưu cũng được trả. Giả sử rằng M và N tiếp tục chia sẻ lợi nhuận theo tỷ lệ 2: 1 và tài khoản vốn của L được thanh toán ngay lập tức bằng tiền mặt, chuyển các mục nhật ký cho tất cả các giao dịch liên quan đến nghỉ hưu của đối tác.

Cần lưu ý rằng trừ khi câu hỏi nói cụ thể rằng tài khoản thiện chí xuất hiện trong sách sẽ được giữ nguyên, tài khoản thiện chí cần được xóa hoàn toàn trước khi vượt qua bất kỳ mục nào khác, có nghĩa là phương pháp đầu tiên là phương pháp ưu tiên.

Đánh giá lại tài sản và nợ phải trả:

Ngay cả khi chứng thư hợp tác im lặng vào thời điểm này, tài sản và nợ phải được đánh giá lại và quy tắc này được áp dụng cho ngay cả những tài sản có thể bị bỏ sót trong sổ sách. Tất nhiên, các đối tác có thể đồng ý rằng tại thời điểm nghỉ hưu hoặc chết của đối tác, sẽ không có đánh giá lại, nhưng điều khoản như vậy là rất hiếm. Phương pháp xử lý đánh giá lại tài sản hoàn toàn giống với phương pháp tiếp theo tại thời điểm kết nạp đối tác.

Tài khoản Đánh giá lại (hoặc Tài khoản điều chỉnh lãi và lỗ) sẽ được chuẩn bị và số dư được chuyển cho tất cả các đối tác, bao gồm cả tài khoản đã nghỉ hưu, theo tỷ lệ chia sẻ lợi nhuận cũ. Tài sản và nợ phải trả sau đó sẽ xuất hiện trong sổ sách với giá trị thay đổi. Nhưng nếu muốn tài sản và nợ phải trả tiếp tục xuất hiện trong sổ sách theo các giá trị cũ, Tài khoản Đánh giá lại Bản ghi nhớ sẽ được chuẩn bị. Số dư của nó sẽ được chuyển cho tất cả các đối tác theo tỷ lệ chia sẻ lợi nhuận cũ và sau đó số tiền tương tự sẽ được đặt ở phía ngược lại và chuyển cho các đối tác còn lại theo tỷ lệ chia sẻ lợi nhuận mới. Hình minh họa tiếp theo tìm cách làm rõ quan điểm.

Chung:

Bất kỳ lợi nhuận dự trữ hoặc tích lũy xuất hiện trong sổ sách nên được chuyển cho tất cả các đối tác theo tỷ lệ cũ. Ngoài ra, chỉ có đối tác về hưu có thể được ghi có vào phần của mình, dự trữ còn lại tiếp tục xuất hiện trong sổ sách kế toán. Khi các thủ tục nghỉ hưu kết thúc, số dư tương ứng với tín dụng vốn của đối tác nghỉ hưu nên được chuyển vào Tài khoản cho vay của anh ta để ở đó cho đến khi nó được trả hết.

Hình minh họa:

C, D và E là các đối tác chia sẻ lợi nhuận theo tỷ lệ tương ứng là ½: ⅓:. Bảng cân đối kế toán của công ty vào ngày 31 tháng 3 năm 2012 như sau:

D đã nghỉ hưu vào ngày đó theo các điều kiện sau:

(1) Thiện chí của công ty được định giá 180 nghìn rupee và D được ghi nhận cho phần thiện chí của mình.

(2) Nhà máy được khấu hao 10% và nội thất 15%.

(3) Cổ phiếu được đánh giá cao 20% và Tòa nhà 10%.

(4) Dự phòng nợ xấu được tăng thêm 20 nghìn rupee; và

(5) Trách nhiệm bồi thường cho công nhân trong phạm vi 16 nghìn rupee được đưa vào tài khoản. Người ta đã đồng ý rằng C và E sẽ chia sẻ lợi nhuận trong tương lai theo tỷ lệ C 3/5 và E 2/5.

Vượt qua các mục nhật ký, chuẩn bị tài khoản đánh giá lại, tài khoản vốn và bảng cân đối kế toán (1) khi thay đổi giá trị sẽ được ghi vào sổ sách và (2) khi tài sản và nợ phải trả tiếp tục xuất hiện ở các số liệu cũ.

Trường hợp 1 Thay đổi được đưa vào sách:

Trường hợp 2 - Những thay đổi về tài sản và nợ phải trả không được đưa vào sổ sách:

Thanh toán khoản vay của đối tác về hưu:

Điều này đương nhiên sẽ phụ thuộc vào các điều khoản của thỏa thuận. Thông thường, các điều khoản quy định một khoản tiền cố định được thanh toán theo các khoảng thời gian đã nêu cùng với lãi suất theo tỷ lệ đã thỏa thuận trên số dư chưa thanh toán.

Hình minh họa:

D đã nghỉ hưu từ một công ty vào ngày 31 tháng 3 năm 2008. Số tiền do anh ta là 40.400 rupee. Các điều khoản về hưu được cung cấp để thanh toán 0, 400 ngay lập tức và sau đó khoản nợ sẽ được xóa bỏ bằng cách thanh toán 10.000 Rupee mỗi năm vào ngày 31 tháng 3. Số dư chưa thanh toán là để thực hiện lãi suất ở mức 10 phần trăm. Hiển thị tài khoản cho vay của D.

Thông thường, yêu cầu là khoản nợ sẽ được trả thành ba lần bằng nhau bao gồm cả lãi suất theo tỷ lệ đã thỏa thuận trên số tiền còn lại. Điều này liên quan đến việc sử dụng các bảng niên kim để tìm ra số tiền phải trả mỗi năm. Giả sử, một đối tác nghỉ hưu để lại 30.000 Rupee do anh ta. Số tiền chịu lãi 10% và phải được trả bằng ba lần bằng nhau. Nó thực sự có giá trị khi phải tìm hiểu nhiều niên kim, số tiền có thể mua ở mức 10% trong 3 năm.

Bảng niên kim cho thấy Re. 1 có thể mua một niên kim của Re.0.402115 với giá 10% trong ba năm. Do đó, số tiền phải trả mỗi năm cho đối tác nghỉ hưu sẽ là 30.000 x 0.402115 hoặc 12.063, 45 Rupee Tài khoản cho vay trong hình minh họa ở trên sẽ xuất hiện như sau, trong trường hợp khoản vay phải được trả thành ba lần bằng nhau.

Mua cổ phần của đối tác về hưu của các đối tác còn lại:

Việc xử lý cho đến nay là nếu số tiền do đối tác nghỉ hưu là trách nhiệm của công ty (có nghĩa là trong trường hợp vỡ nợ, bất kỳ đối tác nào cũng có thể được yêu cầu thanh toán toàn bộ số tiền). Tuy nhiên, có thể có một thỏa thuận rằng cổ phần của đối tác về hưu trong công ty sẽ được mua bởi các đối tác còn lại. Nếu thỏa thuận không nêu rõ tỷ lệ mà các đối tác còn lại sẽ mua cổ phần của đối tác nghỉ hưu, thì đó sẽ là tỷ lệ chia sẻ lợi nhuận.

Trong trường hợp mua, số tiền được thực hiện là số tiền do đối tác nghỉ hưu được xác định theo cách thông thường và sau đó tài khoản vốn của đối tác về hưu bị ghi nợ và tài khoản vốn của các đối tác khác được ghi có vào tỷ lệ chia sẻ lợi nhuận (hoặc tỷ lệ đã thỏa thuận). Khoản vay của đối tác về hưu sẽ không có trong sổ sách của công ty và anh ta sẽ tìm đến các đối tác trong khả năng cá nhân của họ để đáp ứng yêu cầu của anh ta. Không cần phải nói, anh ta chỉ có thể thu hồi từ một đối tác chỉ là phần vốn của đối tác đó.

Giả sử, sau đây là bảng cân đối kế toán của một công ty vào ngày 1 tháng 4 năm 2012:

Lợi nhuận và tổn thất được chia sẻ theo tỷ lệ 3: 2: 1 tương ứng. B nghỉ hưu trên cơ sở bảng cân đối trên và cổ phần của anh ta trong công ty được mua bởi các đối tác khác.

Mục nhập sẽ là:

Chia sẻ lợi nhuận cho đối tác nghỉ hưu:

Khi xem xét để lại vốn của mình trong công ty, đối tác về hưu có thể được chia một phần lợi nhuận trong tương lai có thể có hoặc không ngoài lãi suất cho phép đối với khoản vay của anh ta. Đôi khi, phần lợi nhuận được trao cho đối tác về hưu thay cho thiện chí. Điểm cần làm rõ là liệu cổ phần của đối tác về hưu có phải là một khoản phí đối với lợi nhuận hoặc chiếm dụng (tức là phân phối đơn thuần) lợi nhuận hay không. Nếu đó là một khoản phí so với lợi nhuận, thì đương nhiên cổ phần của đối tác về hưu nên được tính sau khi tính phí chia sẻ đó. Giả sử, A nghỉ hưu và vẫn được hưởng một phần năm lợi nhuận. Nếu cổ phần của A là một khoản phí, anh ta sẽ nhận được 1/6 lợi nhuận trước khi tính phí cổ phần của mình.

Lợi nhuận còn lại = 72.000 Rupee - 12.000 60.000 Rupee

Học sinh sẽ thấy rằng số cổ phần của A lên tới 12.000 Rupee là một phần năm của 60.000 Rupee. Nếu cổ phần của A là chiếm dụng lợi nhuận, thì cổ phần của A sẽ là một phần năm của 72.000 rupee hoặc 14.400 rupee.

Minh họa 1:

Bảng cân đối kế toán của A, B và C vào ngày 31 tháng 3 năm 2011 như sau:

Vào ngày 31 tháng 3 năm 2011 Một người đã nghỉ hưu. Theo các điều khoản của chứng thư hợp tác, anh ta có quyền nhận được một năm sau khi nghỉ hưu một nửa số tiền lãi mà anh ta nhận được tại thời điểm nghỉ hưu như một sự cân nhắc để lại vốn của mình trong công ty như một khoản vay .

Vào ngày 1 tháng 4 năm 2011, D đã được kết nạp một đối tác và anh ta đã trả cho công ty 30.000 rupee, trong đó 10.000 rupi là thiện chí được giữ lại trong công ty. D đã nhận được một phần tư lợi nhuận ròng còn lại sau khi tính tỷ lệ A như đã nêu ở trên. Tất cả các đối tác được hưởng lãi suất 10% mỗi năm. Lợi nhuận cho năm kết thúc vào ngày 31 tháng 3 năm 2012 là 49.000 Rupee. Chuẩn bị Tài khoản Chiếm lãi và lỗ cho thấy sự phân phối lợi nhuận.

Ghi chú:

(1) Vì vấn đề là im lặng về tỷ lệ chia sẻ lợi nhuận, A, B và C phải là đối tác bình đẳng. Do đó, sau khi nghỉ hưu, A được hưởng một nửa 1/3 hoặc 1/6 cổ phần lợi nhuận.

(2) Giả định rằng cổ phần của A là một khoản phí so với lợi nhuận. Do đó, cổ phần của anh ta là 1/7 lợi nhuận sau khi tính lãi nhưng trước khi tính phí cổ phần của A.

(3) D nhận được 1/4 cổ phần để lại 3/4 cho B và C là đối tác bình đẳng. Do đó, cả B và C đều nhận được 3/8 cổ phần lợi nhuận mỗi.

Chú thích:

Nếu cổ phần của A được coi là chiếm dụng lợi nhuận, anh ta sẽ nhận được 1/6 của 35.000 Rupee hoặc 5, 833 Rupee.

Minh họa 2:

Laurel và Hardy đang thực hiện một công việc kinh doanh, theo phong cách của Laurel Hardy và Co., như những đối tác bình đẳng. Người ta đã đồng ý rằng Laurel nên nghỉ hưu từ công ty vào ngày 31 tháng 3 năm 2010 và con trai Charlie nên tham gia Hardy từ ngày 1 tháng 4 năm 2012 và sẽ được hưởng một phần ba lợi nhuận.

Bảng cân đối kế toán vào ngày 31 tháng 3 năm 2012 như sau:

Vào ngày 31 tháng 3 năm 2012, Tòa nhà được định giá 3, 22.000 Rupee. Người ta cũng đồng ý rằng nên giới thiệu đủ tiền để cho phép Laurel được thanh toán và để lại 70.000 Rupee tiền mặt bằng cách sử dụng vốn lưu động. Hardy và Charlie đã cung cấp những khoản tiền như vậy để làm cho vốn của họ tương xứng với cổ phần lợi nhuận của họ. Laurel đồng ý thực hiện một khoản vay thân thiện với Charlie bằng cách chuyển từ tài khoản vốn của anh ta bằng một nửa số tiền mà Charlie phải cung cấp. Hardy và Charlie đã trả bằng tiền mặt từ họ vào ngày 7 tháng 4 năm 2012 và số tiền do Vòng nguyệt quế được thanh toán vào cùng ngày Nhật ký.

Dung dịch:

Điều đầu tiên cần tìm hiểu là thủ đô được Charlie mang vào. Charlie sau khi nghỉ hưu của Laurel có thể được xác định bằng cách khấu trừ các khoản nợ từ sau khi Laurel được trả hết.

Các tài sản ròng là:

Minh họa 3:

Avinash, Basuda Ltd. và Chinmoy Ltd. đã hợp tác chia sẻ lợi nhuận và thua lỗ theo tỷ lệ 9: 4: 2 tương ứng. Basuda Ltd. đã nghỉ hưu từ quan hệ đối tác vào ngày 31 tháng 3. Năm 2012, khi bảng cân đối kế toán của công ty là như sau:

Phần vốn thiện chí và vốn của Basuda Ltd. được Avinash và Chinmoy Ltd. mua lại theo tỷ lệ 1: 3, các đối tác tiếp tục mang tài chính cần thiết để thanh toán cho Basuda Ltd. Chứng thư hợp tác cung cấp cho nghỉ hưu hoặc nhập học của một đối tác, thiện chí của công ty sẽ được định giá bằng ba lần lợi nhuận trung bình hàng năm của công ty trong bốn năm kết thúc vào ngày nghỉ hưu hoặc nhập học.

Lợi nhuận của công ty trong bốn năm kết thúc vào ngày 31 tháng 3 năm 2005 là:

Chứng thư còn cung cấp thêm rằng tài khoản thiện chí hoàn toàn không xuất hiện trong sổ sách của các tài khoản. Các đối tác tiếp tục đồng ý rằng có hiệu lực từ ngày 1 tháng 4 năm 2012, Ghanashayam, con trai của Avinash sẽ được kết nạp làm đối tác với 25% cổ phần lợi nhuận.

Avinash tặng quà cho Ghanashyam, bằng cách chuyển từ tài khoản vốn của mình, một số tiền đủ để chi trả 12, 5% vốn và yêu cầu thiện chí. Số dư 12, 5% vốn và yêu cầu thiện chí được Ghanashyam mua từ Avinash và Chinmoy Ltd. theo tỷ lệ 2: 1 tương ứng.

Công ty yêu cầu bạn:

(i) Chuẩn bị một tuyên bố cho thấy cổ phiếu của các đối tác tiếp tục;

(ii) Vượt qua các mục tạp chí bao gồm các giao dịch ngân hàng; và

(iii) Chuẩn bị bảng cân đối kế toán của công ty sau khi nhập học của Ghanashyam.

Minh họa 4:

Lợi nhuận chia sẻ X, Y và Z theo tỷ lệ 4: 3: 2 tương ứng.

Bảng cân đối kế toán của họ vào ngày 31 tháng 3 năm 2011 như sau:

A 'đã nghỉ hưu vào ngày 1 tháng 4 năm 2011 và, với mục đích thiện chí nghỉ hưu của anh ta được định giá là 72.000 Rupee. Các đối tác tiếp tục, những người sẽ chia sẻ lợi nhuận theo tỷ lệ 3: 2 tương ứng, đã quyết định thông qua một mục nhật ký điều chỉnh để chia sẻ thiện chí của đối tác về hưu.

X đã rút số dư của mình trên Tài khoản vãng lai vào ngày 1 tháng 4 năm 2011 và đã đồng ý thanh toán số dư trên Tài khoản vốn của mình trong thời gian bốn năm bằng các khoản trả góp nửa năm với lãi suất 12% mỗi năm với thời gian nghỉ nửa năm.

Vào ngày 1 tháng 10 năm 2011, Y và X đã đồng ý thừa nhận con trai của Y, A, là đối tác. Y đã từ bỏ một phần ba phần lợi nhuận của mình cho A và chuyển một phần ba số vốn của mình cho anh ta. Trước khi nhập học với tư cách là đối tác, A đã nhận được mức lương 8.000 Rupi mỗi năm.

Các giao dịch ngân hàng khác trong năm kết thúc ngày 31 tháng 3 năm 2012 là:

Vào ngày 31 tháng 3 năm 2012. Con nợ lên tới 60.000 Rupee, Chủ nợ Thương mại lên tới 48.000 Rupee trong khi chủ nợ chi phí là 4.000 Rupee và các khoản thanh toán trước là 820 Rupee. Cổ phiếu được định giá 68.500 Rupee. Khấu hao đã được xóa khỏi Tài sản giữ nhà ở mức 2 ¹ / ₂ %, giảm Nội thất ở mức 10% và giảm giá xe tay ga ở mức 25%. Đợt thứ hai do X được thanh toán vào ngày 1 tháng 4 năm 2012. Chuẩn bị Tài khoản giao dịch và lãi và lỗ cho năm kết thúc vào ngày 31 tháng 3 năm 2012 cùng với bảng cân đối kế toán vào ngày 31 tháng 3 năm 2012 Cũng hiển thị Tài khoản cho vay của X và tài khoản vốn của đối tác cũng như các tài khoản hiện tại của họ.

Ghi chú:

(1) Tổng doanh số sẽ được tìm ra bằng cách tạo Tổng tài khoản con nợ. Một cách thô bạo, đó là tiền mặt nhận được 4, 50, 000 Rupee cộng với số dư cuối kỳ 60.000 Rupee trừ đi số dư mở 52, 200 Rupee. Nó có giá 4.57.800 Rupee.

(2) Tổng số lần mua sẽ được tính bằng cách tạo Tổng tài khoản chủ nợ. Tiền mặt đã trả 3, 10, 000 Rupee cộng với số dư cuối kỳ 48.000 Rupee trừ đi số dư mở 39.500 Rupee đến 3, 18.500 Rupi.

(3) Tổng chi phí phải được tính tương tự bằng cách lấy số tiền đã trả và điều chỉnh nó cho số tiền còn thiếu và chưa hết hạn vào đầu và cuối năm. Các chi phí đã được giả định đã phát sinh thống nhất trong năm và do đó được phân bổ đều cho cả hai giai đoạn.