Hàng hóa được lập hóa đơn với giá bán: Các mặt hàng tại Trụ sở chính

Đọc bài viết này để tìm hiểu về các mục được chuyển trong sổ tài khoản khi hàng hóa được lập hóa đơn với giá cao hơn chi phí và 3 phương pháp khác nhau để xác định lợi nhuận hoặc tổn thất do chi nhánh thực hiện.

Nếu hóa đơn cho chi nhánh là r thì không thể biết được lợi nhuận được tạo ra là bao nhiêu. Nếu hóa đơn được chuẩn bị với giá bán, có một lợi thế khác. Bằng cách lập hóa đơn theo giá bán, giá bán tại đó hàng hóa sẽ được bán cho khách hàng Kiểm soát cổ phiếu tại chi nhánh trở nên dễ dàng, đặc biệt nếu các mặt hàng được xử lý bởi chi nhánh có rất nhiều.

Giả sử, hàng hóa trị giá 20 lakh (giá bán) được gửi đến chi nhánh. Chi nhánh thực hiện bán hàng ở mức 4 Rupi. Sau đó, giá trị của cổ phiếu tại chi nhánh vào cuối kỳ với giá bán sẽ lên tới 4 lakh. Chi nhánh sẽ gửi một bản sao kê đến trụ sở chính chứa danh sách tất cả các mặt hàng trong kho cùng với số lượng trong kho.

Trụ sở chính sẽ tính giá bán của từng mặt hàng và tổng danh sách. Nếu tổng số đồng ý với 4 Rupi, để tiếp tục ví dụ, trụ sở chính có thể cho rằng cổ phiếu tại chi nhánh đều ổn. Nếu có sự khác biệt, nó sẽ gọi để điều tra. Tất nhiên, trong thực tế sẽ có một sự khác biệt nhỏ do vỡ hoặc rò rỉ hoặc hư hỏng. Một danh sách các mặt hàng bị hư hỏng nên được gọi từ chi nhánh và được kiểm tra và, nếu được tìm thấy trong giới hạn hợp lý, nên được khấu trừ vào sổ sách của các cổ phiếu.

Bản ghi nhớ tài khoản chi nhánh:

Trụ sở chính nên giữ một Tài khoản Chứng khoán Chi nhánh Ghi nhớ để xác định xem có bao nhiêu cổ phiếu, về giá trị, nên có tại chi nhánh.

Tài khoản sẽ trông như sau:

Tài khoản cho thấy vào ngày 31 tháng 10 năm 2011, giá trị theo giá bán của cổ phiếu tại Chi nhánh Patna phải là 1, 05.320.

Học sinh cần lưu ý những điều sau:

(1) Một tài khoản chứng khoán ghi nhớ được giữ riêng cho từng chi nhánh. Tuy nhiên, các tài khoản như vậy không phải là một phần của sổ cái.

(2) Tất cả các mục trong tài khoản chứng khoán ghi nhớ được thực hiện với giá bán.

(3) Nếu sau đó có sự thay đổi về giá, chi nhánh nên được yêu cầu cung cấp một báo cáo chứng khoán ngay lập tức và giá trị của cổ phiếu được tạo ra bởi sự thay đổi về giá được tính toán. Tài khoản chứng khoán chi nhánh ghi nhớ nên được ghi nợ trong trường hợp tăng giá và ghi có trong trường hợp giảm giá.

(4) Không có điểm nào trong việc duy trì tài khoản chứng khoán ghi nhớ nếu chi nhánh được tự do bán hàng hóa với mức giá mà nó thích. Hệ thống kiểm soát chứng khoán chỉ hoạt động tốt nếu chi nhánh bán hàng hóa với giá cố định.

(5) Không cần duy trì tài khoản chứng khoán ghi nhớ nếu số lượng sản phẩm bán ra ít. Trong trường hợp đó, các điều khiển số lượng thông thường sẽ đủ và sẽ kinh tế.

Bài dự thi trong Sổ sách kế toán:

Chi nhánh sẽ phải giữ sổ cái của khách hàng nếu họ cũng bán tín dụng. Theo định kỳ, chi nhánh sẽ gửi báo cáo đến trụ sở chính về chi tiết chi phí tiền mặt nhỏ, cổ phiếu trong tay và số tiền còn thiếu với khách hàng.

Trụ sở chính sẽ thực hiện các mục trên cơ sở giá bán hoặc giá trị hóa đơn của hàng hóa được gửi, nhưng để xác định lợi nhuận thực sự, các mục điều chỉnh sẽ phải được thực hiện cho chênh lệch giữa giá trị hóa đơn của hàng hóa gửi đến chi nhánh và Giá cả. Tương tự, cổ phiếu tại chi nhánh sẽ được định giá theo giá trị hóa đơn, nhưng, một lần nữa, điều chỉnh phù hợp sẽ là cần thiết để đảm bảo rằng cổ phiếu không xuất hiện trong bảng cân đối với chi phí cao hơn chi phí.

Các mục liên quan đến hàng hóa được gửi đến chi nhánh và chứng khoán sẽ như sau:

Đối với các giao dịch khác, các mục giống như chi tiết trong trường hợp của hai loại chi nhánh đầu tiên. Số dư của Hàng hóa được gửi đến Tài khoản chi nhánh sẽ được chuyển sang tín dụng của Tài khoản giao dịch. Tài khoản chứng khoán chi nhánh là một tài sản sẽ được hiển thị trong Bảng cân đối kế toán và Tài khoản dự trữ chứng khoán chi nhánh sẽ được hiển thị dưới dạng khấu trừ từ Tài khoản chứng khoán chi nhánh. Trong kỳ giao dịch tiếp theo, cả Tài khoản chứng khoán chi nhánh và Tài khoản dự trữ chi nhánh sẽ được chuyển sang Tài khoản chi nhánh.

Minh họa 1:

Amrit Oils Ltd mở chi nhánh tại Delhi vào ngày 1 tháng 4 năm 2010. Hàng hóa được lập hóa đơn cho chi nhánh với chi phí cộng thêm 33 1 / 3 % là giá bán. Từ các chi tiết sau đây liên quan đến 2010-11 và 2011-2012, xác định lợi nhuận kiếm được tại Chi nhánh Delhi trong hai năm. Trong năm 2010-11, hãy đưa ra các mục nhật ký và cho biết các mục liên quan sẽ xuất hiện như thế nào trong Bảng cân đối kế toán của công ty vào ngày 31 tháng 3 năm 2011.

Học sinh có thể tự mình thấy rằng nếu không có cổ phiếu đóng cửa, nó có thể được tìm ra bằng cách chuẩn bị một tài khoản chứng khoán ghi nhớ.

Giả sử, thông tin sau đây được đưa ra:

Tài khoản chứng khoán ghi nhớ sẽ xuất hiện như sau:

Các cổ phiếu đóng cửa là 89.600 rupee và được xác định bằng cách khấu trừ tổng số các khoản tín dụng từ tổng số các khoản nợ.

Minh họa 2:

Vijay Merchant of Mumbai có chi nhánh tại Poona. Hàng hóa được lập hóa đơn cho chi nhánh với chi phí cộng thêm 25%. Chi nhánh được hướng dẫn gửi tiền mặt mỗi ngày trong tài khoản trụ sở chính với ngân hàng. Tất cả các chi phí được thanh toán thông qua séc của trụ sở chính trừ chi phí tiền mặt nhỏ được trả bởi giám đốc chi nhánh.

Chuẩn bị tài khoản chi nhánh trong sổ sách của trụ sở chính sau khi tính đến các thông tin sau:

Minh họa 3:

Kanpur Cloth Mills đã mở chi nhánh tại Delhi vào ngày 1 tháng 4 năm 2011. Hàng hóa đã được lập hóa đơn cho chi nhánh với giá bán bằng 125% chi phí cho trụ sở chính.

Sau đây là các chi tiết của các giao dịch liên quan đến chi nhánh trong năm kết thúc ngày 31 tháng 3 năm 2012:

Hệ thống chứng khoán và con nợ:

Trong hệ thống được nêu ở trên, tài khoản chính cần lưu giữ là Tài khoản chi nhánh để xác định lợi nhuận hoặc thua lỗ tại chi nhánh. Có một phương pháp khác được gọi là Hệ thống chứng khoán và con nợ để tìm ra lãi hoặc lỗ tại chi nhánh.

Phương pháp này chỉ hữu ích khi hàng hóa được lập hóa đơn cho chi nhánh với giá bán mà chi nhánh không được phép thay đổi. Trong phương pháp này, trụ sở chính không mở tài khoản chi nhánh trong sổ sách, nhưng giữ các tài khoản riêng biệt liên quan đến các loại giao dịch khác nhau tại chi nhánh.

Các tài khoản sau sẽ được duy trì trong sổ sách trụ sở liên quan đến chi nhánh:

(а) Tài khoản chứng khoán chi nhánh.

(b) Tài khoản con nợ chi nhánh.

(c) Tài khoản chi phí chi nhánh.

(d) Tài khoản điều chỉnh chi nhánh (hoặc lãi và lỗ).

(e) Tài khoản dự trữ chi nhánh.

(Tài khoản dự trữ cổ phiếu chi nhánh sẽ được chuyển sang kỳ kế toán tiếp theo và sau đó được chuyển sang tín dụng của Tài khoản điều chỉnh chi nhánh.) Ngoài ra, số dư tín dụng bằng với giá trị hóa đơn vượt quá của giá đóng cửa có thể còn lại trong Tài khoản điều chỉnh chi nhánh và chỉ số dư còn lại được coi là lợi nhuận.

9. Để chuyển Tài khoản Chi phí Chi nhánh sang Tài khoản Điều chỉnh Chi nhánh:

tôi. Nợ tài khoản điều chỉnh chi nhánh

ii. Tài khoản chi phí tín dụng

10. Số dư còn lại trong Tài khoản điều chỉnh chi nhánh sẽ là lợi nhuận và sẽ được chuyển sang Tài khoản lãi và lỗ (chung). Mục nhập là:

Nợ tài khoản điều chỉnh chi nhánh Tín dụng (chung) Tài khoản lãi và lỗ Nếu tài khoản điều chỉnh chi nhánh cho thấy một khoản lỗ, mục trên sẽ bị đảo ngược.

11. Số dư trong Hàng hóa được gửi đến Tài khoản chi nhánh sẽ được chuyển vào Tài khoản giao dịch.

Minh họa 1:

Calico Printers Ltd. đã mở một cửa hàng tại Delhi vào ngày 1 tháng 4 năm 2010. Hàng hóa được lập hóa đơn theo giá bán được ấn định bằng cách thêm 25% vào chi phí. Từ các chi tiết sau đây liên quan đến 2010-11 và 2011-2012, xác định lợi nhuận hoặc thua lỗ trong hai năm của hệ thống chứng khoán và con nợ:

Chú thích:

Thay vào đó, nên chia tài khoản điều chỉnh chi nhánh thành hai phần một để hiển thị kết quả giao dịch hoặc lợi nhuận gộp và phần còn lại để hiển thị lợi nhuận ròng. Trong trường hợp đó, các điều chỉnh về mở cổ phiếu, đối với hàng hóa được gửi đến chi nhánh và đóng cửa phải được thể hiện trong phần đầu tiên và các chi phí chi nhánh được thể hiện trong phần thứ hai. Số dư của phần đầu tiên sẽ được chuyển sang phần thứ hai dưới dạng lợi nhuận gộp. Liên quan đến hư hỏng hoặc lãng phí, phần lạm phát của một phần của nó nên được thể hiện trong phần đầu tiên và chi phí của hàng hóa bị mất sẽ được hiển thị trong phần thứ hai. Quy tắc tương tự áp dụng cho bất kỳ khoản thặng dư nào mà Tài khoản chứng khoán chi nhánh có thể tiết lộ.

Nếu điều này được tuân theo, Tài khoản Điều chỉnh Chi nhánh cho năm kết thúc vào ngày 31 tháng 3 năm 2012 trong hình minh họa ở trên sẽ xuất hiện như sau:

Một cách khác là chuẩn bị Tài khoản điều chỉnh chi nhánh để hiển thị lợi nhuận gộp và Tài khoản lãi và lỗ chi nhánh để tiết lộ lợi nhuận ròng.

Trong hình minh họa ở trên, hai tài khoản, theo phương pháp này, sẽ xuất hiện như sau:

Tài khoản con nợ chi nhánh, hàng hóa được gửi đến tài khoản chi nhánh và tài khoản dự trữ chi nhánh sẽ xuất hiện như thể hiện theo phương pháp trước đó.

Cột ghi nhớ trong tài khoản chứng khoán chi nhánh:

Một sửa đổi của hệ thống được nêu ở trên là duy trì Tài khoản Chứng khoán Chi nhánh trên cơ sở thông thường, các khoản nợ được thực hiện với chi phí và tín dụng để bán (thực tế), nhưng với một cột ghi nhớ để hiển thị tất cả các mục ở mức giá bán.

Tài khoản chứng khoán chi nhánh sẽ tiết lộ lợi nhuận nhưng các cột ghi nhớ nên cân bằng. Ngoài ra, Tài khoản con nợ chi nhánh sẽ ở đó nhưng Tài khoản điều chỉnh chi nhánh sẽ được phân phối. Giả sử, các tài khoản 2011-2012 trong hình minh họa ở trên sẽ được chuẩn bị trên cơ sở này.

Tài khoản chứng khoán chi nhánh sẽ xuất hiện như dưới đây:

Nếu 95 rupee, 100 chi nhánh mở rộng, được khấu trừ vào lợi nhuận gộp, lợi nhuận sẽ là 2 rupee, 07.000 đồng ý với lợi nhuận đã được thể hiện trong giải pháp đưa ra trước đó.

Hình minh họa:

Ông X có chi nhánh tại Delhi và một chi nhánh khác tại Haridwar và hàng hóa được lập hóa đơn cho họ với mức lãi 20% trên giá hóa đơn. Thông tin sau đây có sẵn về các giao dịch tại chi nhánh Delhi cho năm kết thúc vào ngày 31 tháng 3 năm 2012:

Ghi chú làm việc:

(i) Mở kho dự trữ = 20% của 40.000 Rupee = 8.000 Rupi

(ii) Đóng dự trữ cổ phiếu = 20% của 1 Rupee, 41.150 = 28.230 Rupi

(iii) Tính toán tải hàng hóa gửi đến chi nhánh Delhi

Phân biệt giữa lợi nhuận bán buôn và bán lẻ tại chi nhánh:

Phương pháp xử lý cho đến nay đã thiết lập tổng lợi nhuận được thực hiện tại một chi nhánh và không phân biệt giữa lợi nhuận do bán lẻ và do bán buôn. Giả sử, chi phí của một bài viết là 100 Rupee, giá bán buôn 120 Rupee và giá bán lẻ 125 Rupee. Nếu bài viết được gửi đến chi nhánh và bán ở đó, lợi nhuận được tiết lộ theo phương pháp trên sẽ là 25 Rupee (bán lẻ giá trừ chi phí).

Tuy nhiên, rõ ràng lợi nhuận kiếm được khi mở chi nhánh chỉ là 5 rupee; 20 rupee có thể kiếm được bằng cách bán hàng hóa trên cơ sở bán buôn cho người khác. Để biết lợi nhuận thực sự tại các chi nhánh bán lẻ, thực tế đôi khi áp dụng là tính phí cho chi nhánh với giá bán buôn và sau đó xác định lợi nhuận. Tài khoản giao dịch trụ sở chính sau đó sẽ được ghi có vào hàng hóa được gửi đến các chi nhánh với giá bán buôn và không phải trả giá.

Tuy nhiên, phải nhớ rằng cổ phiếu vào cuối năm tại chi nhánh sẽ được định giá bằng giá bán buôn. Do đó, trụ sở chính phải tạo ra một khoản dự phòng thích hợp bằng cách ghi nợ Tài khoản lãi và lỗ của chính mình để xác định con số lợi nhuận chính xác tại chi nhánh và hiển thị cổ phiếu chi nhánh trong bảng cân đối kế toán.

Minh họa 1:

A Ltd., có chi nhánh bán lẻ tại Kanpur. Hàng hóa được bán cho khách hàng với chi phí cộng thêm 100%. Giá bán buôn là chi phí cộng thêm 80%. Hàng hóa được xuất hóa đơn đến Kanpur với giá bán buôn. Từ các chi tiết sau đây, hãy tìm hiểu lợi nhuận kiếm được tại Trụ sở chính và Kanpur cho năm kết thúc vào ngày 31 tháng 3 năm 2012:

Tổng lợi nhuận tại trụ sở chính và tại chi nhánh là 17, 43.000 Rupee trong cả hai trường hợp. Nó sẽ được thấy rằng phương pháp đầu tiên chắc chắn cho một dấu hiệu tốt hơn về lợi nhuận kiếm được tại chi nhánh.

Chú thích. Trong hình minh họa trên, giá trị của cổ phiếu đóng cửa đã được đưa ra. Nếu nó không được đưa ra, nó có thể đã được xác định như sau:

Minh họa 2:

Rahul Limited điều hành một số cửa hàng bán lẻ mà hàng hóa được lập hóa đơn với giá bán buôn là chi phí cộng thêm 25%. Các cửa hàng này bán hàng hóa với giá bán lẻ là giá bán buôn cộng thêm 20%.

Sau đây là thông tin liên quan đến một trong những cửa hàng cho năm kết thúc ngày 31.3.2012:

Bạn được yêu cầu chuẩn bị các tài khoản sau trong sổ sách của Rahul Limited cho năm kết thúc ngày 31.3.2012:

(a) Tài khoản chứng khoán đại lý.

(b) Tài khoản lãi lỗ.

(c) Tài khoản dự trữ đại lý. [CA (Inter.) Tháng 5, 1997 Sửa đổi]

Số dư cuối kỳ dự trữ chứng khoán đầu ra = 360 nghìn x 25/125 = 72 nghìn Rupi

Minh họa 3:

T of Kolkata có chi nhánh tại Diburgarh. Chi nhánh không duy trì sổ sách kế toán riêng.

Chi nhánh có các tài sản và nợ phải trả sau đây vào ngày 31 tháng 8 năm 2011 và ngày 30 tháng 9 năm 2011:

Trong tháng, chi nhánh Dibrugarh:

(а) Nhận được bằng cách chuyển thư điện tử trị giá 10, 00.000 rupee từ trụ sở chính của Kolkata;

(b) Trà mua trị giá 12, 00.000 Rupee;

(c) Trà đã gửi có giá 12 rupee, 30.000 đến Kolkata, vận chuyển 80.000 rupee phải trả tại điểm đến của người nhận;

(d) Đã chi 25.000 Rupee cho chi phí văn phòng;

(e) Trả trước 3, 00.000 cho nhà cung cấp;

(f) Trả 6, 50.000 rupi cho các nhà cung cấp để giải quyết các khoản nợ còn tồn đọng.

Ngoài ra, T thông báo cho bạn rằng văn phòng Kolkata đã trả trực tiếp 3, 50.000 rupi cho các nhà cung cấp Dibrugarh bằng séc rút trên tài khoản ngân hàng ở Kolkata trong tháng.

T thông báo cho bạn rằng vì mục đích kế toán, chi nhánh Dibrugarh không được coi là người ngoài. Anh ta muốn bạn viết các tài khoản chi tiết liên quan đến các giao dịch của chi nhánh Dibrugarh như sẽ xuất hiện trong các cuốn sách của Trụ sở chính ở Kolkata. [CA (Liên.) Tháng 11 năm 1997 Sửa đổi]