Cái chết của một đối tác: Mục nhập kế toán (Có hình minh họa)
Cái chết của một đối tác: Mục nhập kế toán!
Cái chết của một đối tác làm tan rã mối quan hệ đối tác và quyền của các đại diện của đối tác đã chết sẽ phụ thuộc vào các quy định của chứng thư hợp tác. Thông thường, các đối tác còn sống tiếp tục kinh doanh, mua cổ phần của đối tác đã chết sau khi xác định một trong số đó do anh ta và sau đó coi đó là một khoản vay cho công ty. Không có vấn đề đặc biệt nào về cái chết ngoại trừ cái chết có thể xảy ra bất cứ lúc nào trong năm; điều này có nghĩa là những người điều hành của đối tác đã chết sẽ được hưởng phần lợi nhuận giảm của đối tác phát sinh sau lần đóng tài khoản cuối cùng cho đến ngày tài khoản bị chết.
Chứng thư hợp tác thường nêu cách xác định chia sẻ này. Trong trường hợp không có bất kỳ thỏa thuận hoặc quyết định nào của trọng tài, các tài khoản sẽ phải được chuẩn bị vào ngày chết và lãi hoặc lỗ được xác định. Ngoài điểm bổ sung này liên quan đến phần lợi nhuận của đối tác đã chết cho đến ngày ông qua đời, việc điều trị trong các tài khoản không khác với trường hợp nghỉ hưu. Sau khi xác định số tiền do đối tác đã chết, số dư trong tài khoản vốn của anh ta sẽ được chuyển sang một tài khoản được mở dưới tên của người điều hành.
Cần lưu ý rằng theo mục 37 của Đạo luật hợp tác, các nhà điều hành sẽ có quyền, theo lựa chọn của họ, lãi suất 6% / năm trên số tiền tính từ ngày chết cho đến ngày thanh toán hoặc cho phần lợi nhuận đó được công ty kiếm được với sự giúp đỡ của số tiền do đối tác đã qua đời. Điều này cũng áp dụng cho một đối tác nghỉ hưu.
Minh họa 1:
A, B và C là các đối tác chia sẻ lợi nhuận và thua lỗ theo tỷ lệ 2: 1: 1 tương ứng. Vào ngày 31 tháng 3 năm 2012, bảng cân đối kế toán của họ như sau:
A đã chết vào ngày 1 tháng 4 năm 2012. Công ty đã thực hiện chính sách chung cho 1, 20.000 rupee, khoản thanh toán mà công ty đã nhận được. Theo chứng thư hợp tác, khi nghỉ hưu hoặc chết đối tác, thiện chí của công ty sẽ được định giá bằng 1 lần so với lợi nhuận trung bình trong bốn năm qua. Lợi nhuận trong bốn năm qua lần lượt là 64.000 Rupee, 69.000 Rupi, 72.000 Rupi và 75.000 Rupee. Để thanh toán số tiền do đại diện hợp pháp của A, B và C đã mang theo nhiều tiền mặt như tỷ lệ chia sẻ lợi nhuận của họ và công ty sẽ có số dư tiền mặt là 3.000 Rupee để ghi lại các giao dịch được đề cập ở trên và chuẩn bị cho các đối tác ' tài khoản vốn.
Minh họa 2:
R. J và D thực hiện chia sẻ lợi nhuận kinh doanh theo tỷ lệ 7: 5: 4 tương ứng.
Bảng cân đối kế toán của công ty vào ngày 31 tháng 3 năm 2012 như sau:
Lợi nhuận cho năm kết thúc vào ngày 31 tháng 3 năm 2012 lên tới 2, 40.000 rupee. D đã chết vào ngày 30 tháng 6 năm 2012, chứng thư hợp tác quy định rằng (1) tài sản mở và nợ phải trả được đánh giá lại bởi một người độc lập; (2) thiện chí sẽ được tính toán trên cơ sở mua ba năm lợi nhuận trung bình năm năm và tài khoản vốn của đối tác đã chết sẽ được ghi có vào phần thiện chí của anh ta; và (3) phần của đối tác đã chết trong lợi nhuận của năm tính đến ngày chết của anh ta sẽ được tính trên cơ sở lợi nhuận của năm trước.
Lợi nhuận cho những năm trước là:
Đánh giá lại tài sản và nợ phải trả dẫn đến:
Chứng khoán trong giao dịch ở mức 4.000.000 Rupee; con nợ ở mức 1.60.000 Rupee; nội thất ở mức 1.16.000 Rupee; nhà máy và máy móc ở mức 1.79.000 Rupee và tòa nhà cho thuê ở mức 5, 70.000 Rupee Một trách nhiệm đối với các hóa đơn được chiết khấu cho 12.800 Rupee dự kiến sẽ phát sinh. Người ta đã đồng ý giữa các giám đốc điều hành của D và các đối tác còn lại rằng việc đánh giá lại này sẽ không ảnh hưởng đến lợi nhuận của năm trước. Các nhà điều hành đã chấp nhận 27.000 Rupee ngay lập tức, số dư sẽ được hoàn trả bằng bốn lần trả góp nửa năm cùng với lãi suất 10% trên số tiền còn thiếu. Hiển thị tài khoản Executors của D cho đến khi nó được thanh toán.
Ghi chú làm việc:
Đôi khi, các đối tác còn sống có thể không đồng ý tiếp quản tất cả các tài sản mà thay vào đó, có thể nhận ra tài sản từ từ và họ trả cho những người điều hành của đối tác đã chết bất cứ điều gì là do họ. Điều này sẽ liên quan đến việc tạo một tài khoản điều chỉnh lãi hoặc lỗ hàng năm (hoặc nửa năm) bởi các đối tác còn sống.
Minh họa 3:
A và B đã hợp tác vào ngày 1 tháng 4 năm 2010 chia sẻ lợi nhuận và thua lỗ như nhau. Vào ngày 31 tháng 3 năm 2011 A đã chết.
Các tài khoản khác nhau vào ngày đó như sau:
Đối tác còn sống đã tiếp quản cổ phiếu, nhà máy và đồ nội thất theo các giá trị đã nêu, tiếp tục kinh doanh dưới tên riêng của mình, đóng vai trò là đại lý của công ty trong việc thực hiện các tài sản còn lại. Vào ngày 1 tháng 4 năm 2012, anh ta đã báo cáo với các giám đốc điều hành của đối tác quá cố rằng anh ta đã thu được 65.000 rupi các khoản phải thu, 12.500 rupi các hóa đơn phải thu và đã nhận được 930 rupi như tiền lãi thế chấp.
Chi phí của anh ta là 12.500 Rupi cho tiền lương, 2.750 Rupee cho các khoản phí của luật sư và 500 Rupee cho các chi phí lặt vặt. Ông đã thực hiện trợ cấp cho khách hàng lên tới 3.400 rupee và đã thanh toán toàn bộ các khoản nợ cho các chủ nợ bằng cách thanh toán lên tới 38.530 rupee. Tuyên bố được B đưa ra kèm theo một tấm séc trị giá 30.000 Rupee, ngày 31 tháng 3 năm 2012. Tạo các tài khoản cần thiết. Cũng hiển thị bảng cân đối vào ngày 31 tháng 3 năm 2012.
Minh họa 4:
Vào ngày 1 tháng 4 năm 2011, thủ đô của các đối tác của công ty, M / s. Singh, Khan & Sharma như sau:
Các đối tác đã chia sẻ lợi nhuận và thua lỗ theo tỷ lệ 4: 3: 2 sau khi cho phép lãi suất vốn ở mức 9% / năm Sharma chết vào ngày 1 tháng 10 năm 2011. Với mục đích giải quyết tài khoản, thiện chí của công ty đã được nâng lên đến mức 45.000 Rupi. Các giám đốc điều hành của Sharma đã đồng ý chờ đến khi hoàn tất các tài khoản của năm để xác định phần lợi nhuận của mình. Lợi nhuận được xác định là 36.000 Rupee (tính theo lãi suất) tích lũy đều trong năm.
Bản vẽ của các đối tác là:
Singh & Khan đã đồng ý chia sẻ lợi nhuận và thua lỗ trong tương lai theo tỷ lệ 5: 4 tương ứng (lãi suất vốn còn lại ở mức 9% / năm) và quyết định không có tài khoản thiện chí trong sổ sách.
Hiển thị phân phối lợi nhuận cho năm kết thúc vào ngày 31 tháng 3 năm 2012 và các tài khoản của các đối tác và Giám đốc điều hành của Sharma trong năm.
Chú thích:
(1) Tiền lãi cho thủ đô trong khoảng thời gian sau ngày 1 tháng 10 năm 2011 đã được tính ở mức 9% trong sáu tháng trên số dư trong thủ đô của Singh và Khan sau khi ghi nợ đối với việc xóa bỏ thiện chí.
(2) Số tiền do các giám đốc điều hành của Sharma đã được tính toán theo Mục 37 của Đạo luật hợp tác, theo đó, các giám đốc điều hành có quyền, với lãi suất 6% / năm hoặc một phần lợi nhuận đã kiếm được với sự giúp đỡ của số tiền do Sharma trên cái chết của mình.
Tính toán như sau:
Minh họa 5:
Adamjee và Bomanji đã hợp tác chia sẻ lợi nhuận và thua lỗ theo tỷ lệ 3: 2 tương ứng.
Bảng cân đối kế toán của công ty vào ngày 30 tháng 6 năm 2011 khi Adamjee qua đời như sau:
Bomanji đồng ý trả 10.000 Rupee cho các giám đốc điều hành của Adamjee như một thiện chí. Người ta đã đồng ý rằng đồ nội thất sẽ được định giá lại ở mức 3.000 rupee. Các chủ nợ đã được thanh toán vào một ngày trung bình 6 tháng và tất cả các khoản nợ được ghi nhận trên Trung bình sau 9 tháng. Khoản lỗ 1.500 Rupi đã phát sinh do nợ xấu. Adamjee đã được trả 5.000 Rupee vào ngày 31 tháng 7 năm 2011 và 5.000 Rupee vào ngày 31 tháng 3 năm 2012. Điều chỉnh cuối cùng diễn ra vào ngày 30 tháng 6 năm 2012, tiền lãi đã được cho phép ở mức 10%.
Hiển thị tài khoản Executors của Adamjee, hiển thị tính toán lãi.
Tính lãi:
Rõ ràng là toàn bộ số tiền do Adamjee không phải trả ngay lập tức cho cái chết của anh ta. Bomanji có quyền chờ đợi cho đến khi các chủ nợ hoàn toàn nhận ra trước khi anh ta trả cho những người điều hành của Adamjee phần của mình cho các con nợ.
Tương tự, các nhà điều hành được hưởng lợi ích của lãi phát sinh từ việc thanh toán chậm cho các chủ nợ. Ngoại trừ hai mặt hàng này, cổ phần của Adamjee trong các tài sản khác phải được thanh toán ngay lập tức. Để tính lãi, người ta sẽ phải chuẩn bị một loại Tài khoản hiện tại. Thay vì giảm số vốn, người ta sẽ phải giảm cổ phần của Adamajee trong mỗi tài sản.
Tài khoản hiện tại sẽ xuất hiện như sau:
Chú thích:
Trong hình minh họa trên, vốn của hai đối tác nằm trong tỷ lệ chia sẻ lợi nhuận. Do đó tất cả các tài sản có thể được chia theo cùng một tỷ lệ. Tuy nhiên, nếu vốn ở một tỷ lệ khác nhau, các tài sản và nợ phải trả khác nhau sẽ được phân bổ theo tỷ lệ vốn sau khi lỗ hoặc lợi nhuận khi đánh giá lại được điều chỉnh. Giả sử trong hình minh họa ở trên, các thủ đô là: Adamjee, 12.600 Rupi và Bomanji, 6.400 Rupi. Khoản lỗ khi đánh giá lại là 1.000 Rupee, tức là 1.500 Rupee 500 Rupee. Cổ phần của hai đối tác lần lượt là 600 Rupee và 400 Rupee. Thủ đô sẽ giảm xuống còn 12.000 Rupee và 6.000 Rupee. Theo tỷ lệ 12: 6 hoặc 2: 1, tài sản và nợ phải trả sẽ được phân bổ.
Minh họa 6:
A, B và C là đối tác, chia sẻ lợi nhuận và thua lỗ theo tỷ lệ 5: 3: 2 tương ứng.
Vào ngày 31 tháng 3 năm 2011, bảng cân đối kế toán của họ được thể hiện như sau:
Vào ngày 31 tháng 7 năm 2011 A đã chết. Theo chứng thư hợp tác, về cái chết của đối tác, tài khoản vốn của đối tác đã chết được ghi có:
(i) Phần lợi nhuận của anh ta cho phần tử vong có liên quan được tính trên cơ sở lợi nhuận kiếm được trong năm kế toán liền kề trước đó và
(ii) Chia sẻ thiện chí của anh ấy.
Thiện chí sẽ được định giá khi mua hai năm lợi nhuận trung bình ngay trước ba năm kế toán.
Lợi nhuận, theo sổ sách kế toán, như sau:
Tuy nhiên, trong khi xem qua các sổ sách kế toán về cái chết của A, người ta nhận thấy rằng tiền lương trị giá 30.000 Rupee đã được sử dụng để lắp đặt một máy móc mới, nhưng số tiền này không được viết hoa; máy móc được đưa vào hoạt động vào ngày 1 tháng 10 năm 2010. Khấu hao được cung cấp trên máy móc @ 20% mỗi năm. Các bức vẽ của A trong bốn tháng trước khi chết tổng cộng 20.000 rupee. Theo các điều khoản của chứng thư hợp tác, số tiền do người thừa kế của A đã được chuyển vào tài khoản cho vay mang lãi @ 12% / năm
Vào ngày 1 tháng 10 năm 2011, con trai của D được kết nạp vào hợp tác với các điều khoản sau:
(a) D sẽ nhận được một phần tư lợi nhuận của công ty, trong khi tỷ lệ chia sẻ lợi nhuận tương đối giữa B và C sẽ không thay đổi.
(b) Số dư cuối cùng của Tài khoản Vốn của A sẽ được ghi có vào Tài khoản Vốn của D.
(c) Một sự điều chỉnh sẽ được thực hiện trong các tài khoản vốn cho phần thiện chí của D. Cơ sở định giá thiện chí của công ty sẽ giống như được thông qua tại thời điểm cha ông qua đời.
Vào ngày 31 tháng 3 năm 2012, Tài khoản lãi và lỗ của công ty cho thấy công ty đã kiếm được khoản lãi 4, 16.000 rupee trong năm trước khi cho phép lãi A và lãi từ khoản vay từ người thừa kế của A. Các tài khoản bản vẽ tương ứng cho thấy rằng trong khi B và C đã rút 60.000 Rupee mỗi năm, thì các bản vẽ của D có tổng cộng 30.000 Rupee. Các tài khoản bản vẽ được đóng vào cuối năm bằng cách chuyển sang các tài khoản vốn tương ứng.
Bạn được yêu cầu:
(i) Lập báo cáo thể hiện phân phối lợi nhuận cho năm kế toán kết thúc vào ngày 31 tháng 3 năm 2012;
(ii) Vượt qua các mục nhật ký cho tất cả các giao dịch liên quan đến cái chết của đối tác, kết nạp của D vào cuối năm và liên quan đến việc chuyển tài khoản bản vẽ và phân phối lợi nhuận trong năm; và
(iii) Chuẩn bị cho năm kế toán 2011-2012, tài khoản vốn của tất cả các đối tác và vay từ tài khoản thừa kế của A.
Minh họa 7:
A, B và C là đối tác của một công ty chia sẻ lợi nhuận và thua lỗ theo tỷ lệ tương ứng 4: 3: 3.
Bảng cân đối kế toán của công ty, tại ngày 31 tháng 3 năm 2011 như sau:
Công ty đã thực hiện một chính sách cuộc sống chung với giá 1, 00.000; phí bảo hiểm định kỳ được tính vào tài khoản lãi và lỗ. C chết ngày 30 tháng 9 năm 2011.
Nó đã được thỏa thuận giữa các đối tác còn sống và các đại diện pháp lý của C rằng:
(i) Thiện chí của công ty được định giá 60.000 Rupee;
(ii) Đồ nội thất, phụ kiện và đồ đạc được ghi giảm 20.000 Rupee; và
(iii) Theo quan điểm về lợi nhuận của công ty trong hai năm qua, C được ghi có, thay vì lợi nhuận, với lãi suất 24% mỗi năm trên số dư tài khoản vốn của anh ta vào đầu năm kể từ đầu năm Ngày 1 tháng 4 năm 2011 cho đến ngày giải quyết.
Tiền chính sách đã được nhận và những người thừa kế hợp pháp đã được trả hết vào ngày 30 tháng 11 năm 2011. Lợi nhuận cho năm kết thúc vào ngày 31 tháng 3 năm 2012, sau khi tính lãi cho vốn của C đến X 46.180.
Các tài khoản bản vẽ đối tác cho thấy số dư như dưới đây:
18.000 Rupee (được rút đều trong năm)
B 24.000 R (rút đều trong năm)
20.000 rupee (tính đến ngày chết)
Chuẩn bị cho năm kết thúc ngày 31 tháng 3 năm 2012, tài khoản lãi lỗ, tài khoản đánh giá lại và tài khoản vốn của tất cả các đối tác, cho thấy số tiền được trả cho đại diện pháp lý của C.
